Kernfeiten
- Niet-toegestane kosten zijn kosten die in uw boekhouding zijn opgenomen en die niet-toegestane kosten zijn. niet aftrekbaar voor vennootschapsbelasting.
- Ze moeten zijn terug toegevoegd bij de belastingberekening om tot de belastbare winst te komen.
- De meest voorkomende correcties zijn afschrijvingen, kosten voor klantrelaties, boetes en kapitaaluitgaven.
- Sommige artikelen zijn specifiek bij wet verboden; andere voldoen niet aan de eis van "volledig en uitsluitend".
Welke kosten kunnen niet van de vennootschapsbelasting worden afgetrokken?
Bij het opstellen van de wettelijke jaarrekening van uw bedrijf, omvat de winst- en verliesrekening alle uitgaven, ongeacht of deze fiscaal aftrekbaar zijn. belastingberekening Vervolgens wordt deze boekhoudkundige winst gecorrigeerd door alle kosten die volgens de belastingwetgeving niet als aftrekpost zijn toegestaan, weer toe te voegen.[1] CT600 archiveringssoftware past deze correcties toe als onderdeel van de berekening.
Deze niet-aftrekbare kosten vallen in twee brede categorieën:
- Uitdrukkelijk verboden — zaken die de wetgeving uitdrukkelijk verbiedt (bijv. zakelijke representatiekosten)
- Zakt voor de test — artikelen die niet voldoen aan de eis dat ze "uitsluitend en volledig voor handelsdoeleinden bestemd" zijn.
Veelvoorkomende niet-aftrekbare kosten
De onderstaande tabel geeft een overzicht van de meest voorkomende correcties bij de berekening van de vennootschapsbelasting van een bedrijf:
| Kosten | Waarom het niet is toegestaan | Fiscale behandeling |
|---|---|---|
| Afschrijving en amortisatie | Boekhoudkundige schattingen, niet fiscaal verantwoord. | Tel het bedrag terug; claim in plaats daarvan investeringsaftrek.[4] |
| Klanten ontvangen | Uitdrukkelijk verboden door wetgeving | Voeg altijd weer toe — zonder uitzonderingen.[2] |
| Boetes en straffen | Voortvloeiend uit het overtreden van de wet (parkeerboetes, boetes HMRC , gerechtelijke boetes) | Voeg het volledige bedrag weer toe[1] |
| Politieke donaties | Uitdrukkelijk verboden; geen bedrijfskosten | Voeg het volledige bedrag weer toe |
| Kapitaaluitgaven | Aankoop of verbetering van langetermijnactiva | Voeg het bedrag weer toe; claim investeringsaftrek of SBA-subsidie[4] |
| Algemene bepalingen | Niet specifiek genoeg voor belastingdoeleinden — alleen specifieke oninbare vorderingen komen in aanmerking. | Tel het bedrag weer op; trek het alleen af als schulden specifiek zijn geïdentificeerd en afgeschreven. |
| Donaties aan niet-kwalificerende instanties | Alleen giften met Gift Aid aan geregistreerde goede doelen zijn aftrekbaar. | Voeg het bedrag weer toe, tenzij de betaling onder Gift Aid valt. |
| Persoonlijke uitgaven van directeuren/aandeelhouders | Zak voor de “volledig en uitsluitend” test. | Terugstorten; kan ook leiden tot BIK- of s.455-heffing. |
| Juridische kosten voor kapitaaltransacties | Juridische kosten in verband met de verwerving/vervreemding van activa zijn kapitaalkosten. | Tel dit bedrag weer op; het kan deel uitmaken van de basiskosten voor belastbare winsten. |
| Waardevermindering op niet-handelsactiva | Niet gerelateerd aan de handelsactiviteiten van het bedrijf. | Terugstorten; behandeld volgens aparte belastingregels (bijv. leningsovereenkomsten) |
Zakelijke entertainment in detail
Zakelijke representatiekosten behoren tot de meest duidelijk niet-aftrekbare kostenposten. Het omvat alle vormen van gastvrijheid die worden aangeboden aan... klanten, afnemers, leveranciers of andere zakelijke contacten.[2]
Dit omvat:
- Restaurantmaaltijden met klanten
- Kaartjes voor sportevenementen, theater of concerten
- dagen voor zakelijke gastvrijheid
- Cadeaus voor klanten (tenzij het kleine merkartikelen betreft met een waarde van minder dan £50 per persoon per jaar die geen voedsel, drank of tabak zijn)
Personeelsvermaak is anders: Een redelijke vergoeding voor vermaak voor werknemers (bijvoorbeeld een kerstfeest van maximaal £150 per persoon) is toelaatbaar voor vennootschapsbelasting, mits het daadwerkelijk voor personeel is en geen verkapte klantentransactie.[2]
Afschrijvingen en kapitaaluitgaven
De boekhoudkundige afschrijving en amortisatie zijn altijd Ze worden weer toegevoegd omdat het subjectieve schattingen zijn. De belastingwetgeving vervangt ze door investeringsaftrek, die wordt berekend aan de hand van voorgeschreven tarieven en regels.[4]
Veelvoorkomende voorbeelden van kapitaaluitgaven die moeten worden teruggeboekt zijn:
- Aankoop van installaties, machines en apparatuur
- Computerhardware en servers
- Voertuigen
- Verbeteringen aan bestaande activa (in tegenstelling tot reparaties)
- Kosten voor de verwerving van immateriële activa (goodwill, patenten, handelsmerken)
Herinneren: Hoewel deze kosten als uitgaven worden meegerekend, is er normaal gesproken wel een mogelijkheid tot aftrek via investeringsaftrek, Toelage voor constructies en gebouwenofwel het regime voor immateriële vaste activa.
Grijze gebieden en uitgaven met een dubbel doel
Sommige uitgaven hebben zowel een zakelijk als een privé-element. Waar de twee elementen samenkomen, is een belangrijk aspect. afzonderlijk geïdentificeerdHMRC kan een evenredige verdeling accepteren, maar alleen het zakelijke gedeelte is aftrekbaar.[3]
Voorbeelden zijn:
- Mobiele telefoonrekeningen — Zakelijke telefoongesprekken zijn toegestaan; privégesprekken niet.
- Kosten voor het gebruik van de woning — een redelijk zakelijk aandeel kan worden geclaimd
- Reizen met een persoonlijk tintje — Indien een zakenreis wordt verlengd met een vakantie, zijn alleen de kosten van de werkdagen aftrekbaar.
Waar kosten zijn onafscheidelijk Indien het om een gemengd product gaat (bijvoorbeeld een pak dat zowel voor zakelijke bijeenkomsten als voor privégelegenheden wordt gedragen), zijn de volledige kosten niet aftrekbaar.
Veelgestelde vragen
Wat zijn de meest voorkomende niet-aftrekbare kostenposten voor de vennootschapsbelasting?
De meest voorkomende posten die worden bijgeschreven zijn afschrijvingen, representatiekosten voor klanten, boetes en sancties, politieke donaties en kapitaaluitgaven. Deze moeten allemaal worden meegerekend in de belastingberekening.
Zijn representatiekosten voor klanten aftrekbaar van de vennootschapsbelasting?
Nee. Zakelijke representatie van cliënten, klanten en leveranciers is uitdrukkelijk verboden bij wet en moet altijd worden verrekend met de bedrijfskosten. Representatie van personeel (bijvoorbeeld een kerstfeest tot £150 per persoon) is echter wel toegestaan.
Waarom worden afschrijvingen weer bij de vennootschapsbelasting opgeteld?
Afschrijvingen zijn een boekhoudkundige schatting en worden niet fiscaal verantwoord. Ze worden altijd teruggeboekt en het bedrijf claimt in plaats daarvan investeringsaftrek volgens de door HMRC ) vastgestelde tarieven.
Kan ik een boete aftrekken van mijn vennootschapsbelasting?
Nee. Boetes en sancties die voortvloeien uit wetsovertredingen – waaronder parkeerboetes, boetes HMRC en gerechtelijke boetes – zijn niet aftrekbaar en moeten volledig worden teruggevorderd.
Verder lezen
- Toegestane zakelijke kosten — de volledige lijst met aftrekbare kosten voor bedrijven
- Uitleg over belastbare winst — hoe correcties in de totale belastingberekening passen
- Overzicht van investeringsaftrek — Hoe kunt u aanspraak maken op aftrek van kapitaaluitgaven?
- Voordelen in natura voor directeuren — wanneer persoonlijke uitgaven een bijtelling veroorzaken
- De CT600 belastingaangifte — waarbij niet-aftrekbare kosten worden meegenomen in de aangifte
Op zoek naar iets eenvoudigs Software voor vennootschapsbelasting?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment