Kernfeiten
- Groepshulp vereist een 75% relatie tussen moeder- en dochteronderneming (direct of indirect).
- Tot de in te leveren voorwerpen behoren onder andere: handelsverliezen, overmaat beheerkosten, En in aanmerking komende liefdadigheidsdonaties.
- Alleen huidig jaar Verliezen kunnen worden overgedragen; overgedragen verliezen kunnen niet collectief worden verrekend.
- Zowel de overgevende als de claimende bedrijven moeten in de dezelfde boekhoudperiode (of overlappende perioden).
- Een formele eis en toestemming Een procedure is vereist, met een termijn van 2 jaar.
Hoe groepsverrekening bedrijven in staat stelt fiscale verliezen te delen
Groepsvermindering is een mechanisme waarmee één bedrijf binnen een groep overgave bepaalde fiscale verliezen en andere aftrekposten overdragen aan een ander bedrijf binnen dezelfde groep, dat vervolgens beweringen De aftrek op de eigen winst. Dit verlaagt de vennootschapsbelasting die de claim indient.[1]
Zonder groepsverrekening zou een verlieslijdende dochteronderneming haar verliezen doorschuiven naar volgende jaren, terwijl een winstgevend zusterbedrijf de volledige vennootschapsbelasting zou betalen – zelfs als de groep als geheel weinig of geen nettowinst zou hebben.
De 75%-relatie
Om in aanmerking te komen voor groepsvermindering, moeten de bedrijven in een 75% groepsrelatieDit betekent:[1]
- Eén bedrijf moet een 75% dochteronderneming van de ander, of
- Beide moeten voor 75% dochterondernemingen zijn van een gemeenschappelijke ouder
De 75%-test kijkt naar:
- Gewoon aandelenkapitaal — het moederbedrijf moet direct of indirect minstens 75% van de aandelen bezitten.
- Economisch eigendom — de moedermaatschappij moet recht hebben op ten minste 75% van de winst die voor uitkering beschikbaar is en op ten minste 75% van de activa bij liquidatie.
Indirecte deelnemingen: Als bedrijf A 80% van bedrijf B bezit en bedrijf B 80% van bedrijf C, dan is het indirecte belang 80% × 80% = 64%. Dit is lager dan 75%, dus A en C zijn niet in een groepsgerichte hulpverleningsrelatie (hoewel B zich in een groep bevindt met zowel A als C afzonderlijk).[2]
Wat kan men opgeven?
De volgende items kunnen als groepshulp worden ingeleverd:[1]
| Item | Beschrijving |
|---|---|
| Handelsverliezen | Verliezen van het bedrijf in het lopende jaar als gevolg van de handelsactiviteiten. |
| Buitensporige beheerkosten | Beheerkosten van beleggingsmaatschappijen die de beleggingsopbrengsten overstijgen |
| In aanmerking komende liefdadigheidsdonaties | Gift Aid-betalingen die de winst van het bedrijf overschrijden. |
| Tekorten in niet-handelsgerelateerde leningrelaties | Buitensporige niet-handelsgerelateerde rentekosten |
| Buitensporige schade aan Britse eigendommen | Verliezen op bedrijfseigendommen die niet door de overdragende onderneming kunnen worden gebruikt |
Belangrijk: Alleen huidig jaar Bedragen kunnen worden overgedragen. Verliezen uit eerdere perioden kunnen niet collectief worden verrekend, maar alleen binnen de individuele onderneming.[3]
Het claim- en toestemmingsproces
Groepsvermindering wordt niet automatisch toegekend. Beide bedrijven moeten actie ondernemen:[1]
- De overgave bedrijf geeft toestemming (een kennisgeving van toestemming tot overgave)
- De claimende onderneming doet een beroep op zijn CT600 (of via een amendement)
- De claim moet specificeren hoeveelheid zich overgeven en de periode waarop het betrekking heeft
- Beide moeten binnen de gestelde termijn worden ingediend. 2 jaar aan het einde van de boekhoudperiode van de overdragende onderneming
Tip: Aanvragen voor groepsvermindering kunnen worden ingediend of gewijzigd nadat de CT600 is ingediend, mits u binnen de termijn van twee jaar blijft. Dit is handig wanneer de definitieve cijfers op het moment van indiening nog niet bekend zijn. Gewijzigde aangiften kunnen worden online ingediend op dezelfde manier als het origineel.
Overeenkomstige boekhoudperioden
Waar de bedrijven die zich overgeven en de bedrijven die een claim indienen, verschillende datums voor de boekhoudperiodeGroepssteun is beperkt tot de overlappende periodeHet beschikbare bedrag wordt naar tijd verdeeld op basis van het aantal dagen dat de periode overlapt.[2]
Als bedrijf A bijvoorbeeld een boekjaar heeft dat eindigt op 31 maart en bedrijf B een boekjaar dat eindigt op 31 december, kunnen alleen de verliezen die in de overlappende maanden zijn ontstaan, worden afgekocht.
Verliezen in het buitenland
Verliezen van buitenlandse groepsmaatschappijen in het algemeen kan niet kunnen worden overgedragen onder de Britse groepsverrekening. Er is echter een beperkte uitzondering voor verliezen van Inwoner van de EER Dochterondernemingen waar de verliezen "onmogelijk" zijn – wat betekent dat er geen vooruitzicht is dat de verliezen in het buitenland gebruikt zullen worden. In de praktijk is deze uitzondering beperkt en komt deze zelden voor.[2]
Veelgestelde vragen
Wat is groepsvermindering voor vennootschapsbelasting?
Groepsvermindering stelt een bedrijf binnen een 75%-groep in staat om handelsverliezen van het lopende jaar en bepaalde andere aftrekposten over te dragen aan een ander winstgevend groepsbedrijf, waardoor de totale vennootschapsbelasting van de groep wordt verlaagd.
Welk eigendomsniveau is vereist voor collectieve hulpverlening?
De moedermaatschappij moet ten minste 75% van het gewone aandelenkapitaal van de dochteronderneming bezitten en recht hebben op ten minste 75% van de winst en activa die voor uitkering in aanmerking komen bij liquidatie.
Kunnen overgedragen verliezen worden verrekend als collectieve compensatie?
Nee. Alleen verliezen van het lopende jaar kunnen worden verrekend onder de groepsregeling. Verliezen die uit eerdere perioden zijn overgedragen, moeten worden overgedragen binnen de individuele onderneming die ze heeft geleden.
Wat is de maximale termijn voor het aanvragen van groepscompensatie?
Een verzoek om collectieve vrijstelling moet worden ingediend binnen 2 jaar na het einde van het boekjaar van de overdragende vennootschap. Zowel een verzoek (van de aanvrager) als een toestemming (van de overdragende vennootschap) zijn vereist.
Kunnen verliezen in het buitenland worden gebruikt voor groepsverrekening in het VK?
Over het algemeen niet. Verliezen van buitenlandse groepsmaatschappijen kunnen niet worden verrekend onder de Britse groepsverrekeningsregeling, met een zeer beperkte uitzondering voor dochterondernemingen in de EER waarbij er geen vooruitzicht is dat de verliezen in het buitenland zullen worden gebruikt.
Verder lezen
- Handelsverliezen — Regels voor het meenemen van verliezen naar volgende en vorige jaren voor individuele bedrijven
- Groepsvermindering voor vermogenswinstbelasting — geen winst-/verliesoverdrachten binnen een groep
- Geassocieerde bedrijven — hoe geassocieerde bedrijven de CT-drempelwaarden beïnvloeden
- Teruggave van vennootschapsbelasting — hoe groepshulp kan leiden tot een terugbetaling
- De CT600 belastingaangifte — waar collectieve schadevergoedingsclaims worden ingediend
Op zoek naar iets eenvoudigs Software voor vennootschapsbelasting?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment