Kernfeiten
- De belastbare winst begint met uw boekhoudkundige winst en wordt aangepast voor belastingdoeleinden.
- Niet-toegestane uitgaven (bijv. representatiekosten, afschrijvingen) moeten worden terug toegevoegd.
- Kapitaalafschrijvingen vervangen de boekhoudkundige afschrijvingen bij de belastingberekening.
- Andere aftrekposten, zoals handelsverliezen en R&D-aftrek, worden in mindering gebracht om tot het uiteindelijke belastbare bedrag te komen.
Hoe worden belastbare winsten berekend?
De belastbare winst van een bedrijf is niet hetzelfde als de boekhoudkundige winst. Het bedrag dat in uw winst-en-verliesrekening (of resultatenrekening) wordt weergegeven, moet zijn aangepast Om te voldoen aan de belastingwetgeving voordat de vennootschapsbelasting kan worden berekend.[1]
De jaarrekening wordt opgesteld volgens de Generally Accepted Accounting Practice (GAAP) — doorgaans FRS 102 of FRS 105 voor Britse bedrijven. De belastingwetgeving vereist vervolgens dat bepaalde posten worden bijgeschreven en andere worden afgetrokken, wat resulteert in een bedrag dat bekend staat als aangepaste handelswinst (of belastbare winst).
Het belastingaanpassingsproces
De omrekening van de boekhoudkundige winst naar de belastbare winst volgt een logische volgorde. De onderstaande tabel geeft een overzicht van elke stap:[2]
| Stap | Aanpassing | Voorbeeld |
|---|---|---|
| 1. Begin met de nettowinst. | Neem de nettowinst (of het nettoverlies) volgens de jaarrekening van het bedrijf. | Nettowinst van £120.000 |
| 2. Voeg de niet-toegestane kosten weer toe. | Tel de niet-aftrekbare kosten (zoals entertainmentkosten, afschrijvingen, boetes, enz.) er weer bij op. | + £15.000 afschrijving + £3.000 aan entertainment |
| 3. Trek niet-belastbaar inkomen af. | Verwijder inkomsten die niet belastbaar zijn als handelsinkomsten (bijv. ontvangen dividenden, winst uit de verkoop van activa). | − Ontvangen dividend van £5.000 |
| 4. Afschrijvingen op investeringen aftrekken | Claim investeringsaftrek in plaats van boekhoudkundige afschrijvingen. | − £20.000 AIA-claim |
| 5. Andere aftrekposten aftrekken | Trek alle beschikbare aftrekposten af (handelsverliezen die zijn overgedragen, R&D, enz.). | − Verliezen van £10.000 vóór de release |
| 6. Belastbare winst | Het resulterende bedrag is de belastbare winst van het bedrijf voor de betreffende boekperiode. | = £103.000 belastbare winst |
Tip: Houd een aparte belastingberekening Dit werkblad dient als aanvulling op uw wettelijke jaarrekening. Hierdoor kunt u elke aanpassing eenvoudig bijhouden en uw financiële overzichten ondersteunen. CT600-aanvraag.
Veelvoorkomende add-ons
De meest voorkomende correcties betreffen het terugboeken van uitgaven die weliswaar in de boekhouding zijn opgenomen, maar die volgens de belastingwetgeving niet zijn toegestaan:[4]
- Afschrijving en amortisatie — vervangen door investeringsaftrek
- Klanten ontvangen — nooit aftrekbaar voor vennootschapsbelasting
- Boetes en straffen — niet toegestaan (bijv. parkeerboetes, boetes HMRC )
- Politieke donaties — onder geen enkele omstandigheid aftrekbaar
- Kapitaaluitgaven — claim in plaats daarvan investeringsaftrek.
- Algemene bepalingen — alleen specifieke oninbare vorderingen zijn toegestaan
Hoe passen investeringsaftrekposten hierin?
Omdat afschrijvingen worden teruggeboekt, hebben bedrijven een fiscaal goedgekeurd mechanisme nodig om aftrek te krijgen op kapitaaluitgaven. Dit is waar investeringsaftrek Kom binnen.[3]
Kapitaalafschrijvingen worden in de belastingberekening in mindering gebracht op de afschrijvingskosten. Het bedrag kan hoger, lager of gelijk zijn aan de boekhoudkundige afschrijving, afhankelijk van het type activa en de geclaimde afschrijving (AIA, volledige afschrijving, WDA, enz.).
Voorbeeld: Een bedrijf koopt een machine voor £50.000. De afschrijving bedraagt £10.000 per jaar. Voor de belastingaangifte claimt het bedrijf 100% AIA In het eerste jaar wordt er dus £50.000 van de belastbare winst afgetrokken, terwijl er slechts £10.000 aan afschrijvingen wordt bijgeschreven. Het netto-effect is een extra aftrek van £40.000 in het eerste jaar.
Overige aftrekposten en vrijstellingen
Na het terugboeken van niet-aftrekbare posten en het vervangen van afschrijvingen door investeringsaftrek, kunnen bedrijven ook het volgende aftrekken:
- Handelsverliezen overgedragen vanuit voorgaande perioden (onderworpen aan de beperking van 50% voor verliezen die na 1 april 2017 worden overgedragen op winsten boven £5 miljoen)
- Verhoogde aftrekposten voor onderzoek en ontwikkeling in het kader van het samengevoegde R&D-programma
- Patent Box aftrekposten die het effectieve belastingtarief op winsten uit patenten verlagen
- Groepshulp — heeft verliezen van andere groepsmaatschappijen overgedragen
- Beheerkosten voor investeringsmaatschappijen
Veelgestelde vragen
Wat is het verschil tussen boekhoudkundige winst en belastbare winst?
De boekhoudkundige winst wordt opgesteld volgens de GAAP (bijv. FRS 102). De belastbare winst is het gecorrigeerde bedrag na het terugboeken van niet-aftrekbare kosten (zoals afschrijvingen en representatiekosten) en na aftrek van investeringsaftrek en andere vrijstellingen.
Waarom worden afschrijvingen weer meegerekend in de vennootschapsbelastingberekening?
Afschrijvingen zijn een boekhoudkundige schatting, geen fiscaal aftrekbare post. In plaats daarvan biedt HMRC investeringsaftrek (AIA, volledige afschrijving, WDA) aan als het goedgekeurde mechanisme voor het compenseren van kapitaaluitgaven.
Welke kosten zijn niet aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting?
Veelvoorkomende niet-aftrekbare kosten zijn onder andere klantrelatiebeheer, afschrijvingen, boetes, politieke donaties, kapitaaluitgaven en algemene voorzieningen voor dubieuze debiteuren.
Welke invloed hebben investeringsaftrekposten op de belastbare winst?
Kapitaalafschrijvingen worden in de belastingberekening in mindering gebracht op de afschrijvingskosten. Het bedrag kan hoger of lager zijn dan de boekhoudkundige afschrijving, afhankelijk van de geclaimde aftrekpost (bijv. 100% investeringsaftrek versus 18% afschrijving).
Verder lezen
- Toegestane zakelijke kosten — de volledige lijst met aftrekbare kosten voor bedrijven
- Niet-toegestane uitgaven — elk item dat u weer moet meetellen in de belastingberekening
- Overzicht van investeringsaftrek — hoe investeringsaftrek de afschrijving vervangt
- Vennootschapsbelastingtarieven — de huidige tarieven worden toegepast op uw belastbare winst
- De CT600 belastingaangifte — waar de belastbare winst wordt gerapporteerd aan HMRC
Op zoek naar iets eenvoudigs Software voor vennootschapsbelasting?
# GoFile is HMRC erkend en wordt door meer dan 50.000 Britse bedrijven vertrouwd. Binnen enkele minuten ingesteld, met een gerust hart aangifte doen.
Begin gratisGeen creditcard nodig · Annuleer op elk moment