重要な事実
- グループ救済には 75%の親子会社関係 （直接的または間接的）。
- 引き渡すことのできる品物には以下が含まれます 取引損失、 過剰 管理費、 そして 適格な慈善寄付.
- のみ 今年 損失は放棄できますが、繰り越された損失はグループで軽減できません。
- 譲渡会社と請求会社の両方が 同じ会計期間 （または重複期間）。
- 正式な 主張と同意 2 年の期限付きで手続きが必要です。
グループ救済措置により企業が税務上の損失を共有する方法
グループ救済とは、グループ内の1つの企業が 降伏 特定の税金の損失やその他の控除を同じグループ内の別の会社に譲渡し、 主張 自己の利益に対する減税。これにより、申請企業の法人税負担が軽減されます。[1]
グループ控除がなければ、損失を出している子会社は損失を繰り越し、利益を上げている姉妹会社は、グループ全体としては純利益がほとんどないか全くない場合でも、法人税を全額支払うことになります。
75%の関係
グループ控除を適用するには、企業は 75%のグループ関係。 これはつまり：[1]
- 一つの企業は 75%子会社 他方の、または
- 両社とも75％の子会社でなければならない 共通の親
75% テストでは次の点を確認します。
- 普通株式資本 — 親会社が直接または間接的に少なくとも75%を保有している必要がある
- 経済的所有権 — 親会社は、配当可能な利益の少なくとも75％と清算時に資産の少なくとも75％を受け取る権利を有していなければならない。
間接保有: A社がB社の80%を保有し、B社がC社の80%を保有している場合、間接保有は80%×80%=64%となります。これは75%を下回るため、A社とC社は ない グループ救済関係にある（ただし、B は A と C の両方と個別にグループに属している）。[2]
何を放棄できますか?
以下の品目は団体救済として引き渡すことができます。[1]
| アイテム | 説明 |
|---|---|
| 取引損失 | 同社の当年度の取引損失 |
| 過剰な管理費 | 投資収益を超える投資会社の管理費用 |
| 対象となる慈善寄付 | 会社の利益を超えるギフトエイドの支払い |
| 非貿易融資関係の赤字 | 超過非取引金利費用 |
| 英国の超過財産損失 | 譲渡会社が利用できない不動産事業損失 |
重要： のみ 今年 金額は放棄できます。過去の期間から繰り越された損失はグループ全体で控除することはできず、個々の会社内でのみ繰り越すことができます。[3]
請求と同意のプロセス
グループ救済は自動ではありません。両社はそれぞれ以下の措置を講じる必要があります。[1]
- その 降伏会社 同意を与える（譲渡同意通知）
- その 請求会社 CT600（または修正）を請求する
- 請求には、 額 降伏し、 期間 それが関連する
- 両方とも以下の期間内に提出する必要があります 2年 譲渡会社の会計期間末
ヒント： グループ救済申請は、CT600の提出後、2年の期限内であれば、申請または修正することができます。これは、提出時に最終的な数値が不明な場合に便利です。修正申告は オンラインで提出 オリジナルと同じように。
対応する会計期間
譲渡会社と請求会社が 異なる会計期間の日付、グループ救済は、 重複期間利用可能な金額は、重複する日数に基づいて時間配分されます。[2]
たとえば、会社 A の会計年度末が 3 月 31 日で、会社 B の会計年度末が 12 月 31 日の場合、重複する月に発生した損失のみを放棄できます。
海外損失
海外グループ会社の損失は一般的に できない 英国のグループ控除の対象となる。ただし、以下の損失については限定的な例外がある。 EEA居住者 損失が「可能性なし」損失である場合、つまり損失が海外の領土で利用される見込みがない場合、子会社は例外とみなされます。実際には、この例外は限定的であり、適用されることはほとんどありません。[2]
よくある質問
法人税の団体控除とは何ですか？
グループ控除により、75% グループ内の 1 つの企業が、当年度の営業損失とその他の特定の控除を他の利益のあるグループ企業に譲渡することができ、グループ全体の法人税額が削減されます。
グループ救済にはどの程度の所有権レベルが必要ですか?
親会社は子会社の普通株式資本の少なくとも 75% を保有する必要があり、清算時に分配可能な利益と資産の少なくとも 75% を受け取る権利を有していなければなりません。
繰越損失を団体控除として放棄できますか?
いいえ。グループ控除の対象となるのは、当期損失のみです。過去の期間から繰り越された損失は、損失が発生した個々の会社内で繰り越す必要があります。
団体控除の申請期限はいつですか？
グループ控除の請求は、譲渡会社の会計年度末から2年以内に行う必要があります。請求（請求者による）と同意（譲渡会社による）の両方が必要です。
海外損失は英国のグループ控除に利用できますか?
一般的にはできません。海外グループ会社の損失は、英国のグループ控除の対象にはなりません。ただし、損失が海外の領土で使用される見込みがないEEA子会社については、非常に限定的な例外となります。
さらに読む
- 取引損失 — 個々の企業に対する繰越および繰戻しのルール
- キャピタルゲイングループ控除 — グループ内での利益/損失の移転なし
- 関連会社 — 関連会社がCT閾値にどのように影響するか
- 法人税還付 — グループ救済が払い戻しを生み出す方法
- CT600納税申告書 — 集団救済請求が行われる場合
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出典
- 法人税：団体控除 — GOV.UK
- 法人税マニュアル：CTM80100 – グループ控除 — GOV.UK
- 法人税：損失の計算と申告 — GOV.UK
- 法人税率と減税 — GOV.UK