重要な事実
- 課税対象利益は会計上の利益から始まり、税務上の目的で調整されます。
- 控除できない経費（例：接待費、減価償却費）は、 追加されました.
- 税金の計算では、会計上の減価償却に代わって資本控除が使用されます。
- 取引損失や研究開発控除などのその他の控除が差し引かれ、最終的な課税額が算出されます。
課税対象利益の計算方法
会社の課税対象利益は会計上の利益とは異なります。損益計算書（または損益計算書）に表示される数字は、 調整済み 法人税を計算する前に税法を遵守する必要があります。[1]
会計は一般に公正妥当と認められた会計慣行（GAAP）に基づいて作成されます。英国企業の場合は通常、FRS 102またはFRS 105が適用されます。税法では、特定の項目を加算し、他の項目を控除することが義務付けられており、この数値は 調整後取引利益 （または課税対象となる利益）。
税金調整プロセス
会計上の利益から課税所得への調整は論理的な順序に従って行われます。以下の表は各ステップをまとめたものです。[2]
| ステップ | 調整 | 例 |
|---|---|---|
| 1. 純利益から始める | 会社の会計に基づいて純利益（または損失）を取得します | 純利益12万ポンド |
| 2. 控除できない経費を加算する | 税金で控除できない費用（接待交際費、減価償却費、罰金など）を加算する | + 15,000ポンドの減価償却 + 3,000ポンドの接待費 |
| 3. 非課税所得を控除する | 営業所得として課税されない所得（受取配当金、資本利益など）を除外する | − 5,000ポンドの配当金受領 |
| 4. 資本控除を控除する | 会計上の減価償却の代わりに資本的控除を請求する | − 20,000ポンドのAIA請求 |
| 5. その他の控除を控除する | 利用可能な控除（繰越損失、研究開発費など）を控除します。 | − 10,000ポンドの損失 |
| 6.課税所得 | 得られた数字は、会計期間における会社の課税対象利益である。 | = 103,000ポンドの課税所得 |
ヒント： 別に保管する 税金の計算 法定会計書類と並行して作業書類を作成します。これにより、すべての調整を簡単に追跡でき、 CT600申請.
一般的な追加項目
最も頻繁に行われる調整は、会計上は含まれているものの税法では許可されていない経費を加算することです。[4]
- 減価償却 — 資本控除に置き換えられた
- 顧客接待 — 法人税控除の対象とならない
- 罰金と罰則 — 認められない（例：駐車違反金、 HMRC罰金）
- 政治献金 — いかなる状況でも控除できません
- 資本支出 — 代わりに資本控除を請求する
- 一般規定 — 特定の不良債権のみが許容される
資本控除の適用範囲
減価償却費が加算されるため、企業は資本支出に対する減税を受けるための税制上の承認された仕組みが必要となる。 資本控除 お入りください。[3]
減価償却費の代わりに、資本的減価償却費が税務計算において控除されます。減価償却費の金額は、資産の種類と控除対象（AIA、全額費用計上、WDAなど）に応じて、会計上の減価償却費と同額、または高くなる場合も低くなる場合もあります。
例： ある会社が5万ポンドで機械を購入しました。会計上は年間1万ポンドの減価償却費を計上しています。税金については、会社は次のように請求しています。 100% AIA 初年度は課税所得から5万ポンドが控除されますが、減価償却費は1万ポンドしか加算されません。結果として、初年度は4万ポンドの追加控除となります。
その他の控除および減免
控除対象外項目を追加し、減価償却を資本控除に置き換えた後、企業は以下の項目も控除できます。
- 取引損失 以前の期間から繰り越された利益（2017年4月1日以降に繰り越された損失については、500万ポンドを超える利益に対して50％の制限が適用されます）
- 研究開発費控除の強化 統合された研究開発スキームの下で
- 特許ボックス 特許関連利益の実効税率を引き下げる控除
- 団体救済 — 他のグループ会社からの損失の譲渡
- 管理費 投資会社向け
よくある質問
会計上の利益と課税上の利益の違いは何ですか？
会計利益はGAAP（例：FRS 102）に基づいて算出されます。課税所得は、減価償却費や接待交際費などの控除対象外費用を加算し、資本控除やその他の控除を控除した調整後の数値です。
法人税の計算に減価償却費が加算されるのはなぜですか?
減価償却は会計上の見積りであり、税額控除の対象ではありません。HMRC HMRC歳入関税庁）は、資本的支出を軽減するための承認されたメカニズムとして、資本控除（AIA、全額経費計上、WDA）を提供しています。
法人税で控除できない費用は何ですか？
一般的に不当に認められる費用としては、顧客接待費、減価償却費、罰金、政治献金、資本的支出、貸倒引当金などが挙げられます。
資本控除は課税所得にどのような影響を与えますか?
減価償却費を差し引くため、資本的控除が税務計算において控除されます。控除額は、会計上の減価償却費よりも高くなる場合も低くなる場合もあります（例：AIA 100% vs WDA 18%）。
さらに読む
- 許容される事業経費 — 企業向け控除対象費用の全リスト
- 控除できない経費 — 税金計算に追加する必要があるすべての項目
- 資本控除の概要 — 資本控除が減価償却に代わる仕組み
- 法人税率 — 課税所得に適用される現在の税率
- CT600納税申告書 — 課税対象となる利益がHMRCに報告されている場合
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出典
- 会社税務マニュアル：CTM01000 – 法人税：基礎知識 — HMRC
- 法人税：営業利益と損失 — GOV.UK
- 資本控除を請求する — GOV.UK
- 事業所得マニュアル：BIM30000 – 控除：一般規則 — HMRC