Wichtigste Fakten
- Der Haupttarif der Körperschaftsteuer 25% (ab dem 1. April 2023).
- Der geringe Gewinnquote Ist 19% für Unternehmen mit einem Gewinn von bis zu 50.000 £.
- Randentlastung Gilt für Gewinne zwischen 50.000 £ und 250.000 £, wodurch sich ein effektiver Steuersatz zwischen 19 % und 25 % ergibt.
- Schwellenwerte sind geteilt um die Anzahl der verbundenen Unternehmen plus eins.
Die Körperschaftsteuersätze für 2026/27
Ab dem 1. April 2023 gilt im Vereinigten Königreich Folgendes: Zwei-Tarif-System für die Körperschaftsteuer. Der Steuersatz, den ein Unternehmen zahlt, hängt von der Höhe seines bereinigten Gewinns ab (im Wesentlichen steuerpflichtiger Gewinn zuzüglich aller Dividenden, die es von nicht zum Konzern gehörenden Unternehmen erhält):[1]
| Gesteigerte Gewinne | Rate | Name |
|---|---|---|
| £0 – £50,000 | 19% | geringe Gewinnquote |
| £50,001 – £250,000 | 19% – 25% | Randentlastungsband |
| Über 250.000 £ | 25% | Hauptpreis |
Zwischen April 2017 und März 2023 zahlten alle Unternehmen einen unverändert 19 % Der Steuersatz gilt unabhängig von der Gewinnhöhe. Die Wiedereinführung eines Steuersatzes für geringe Gewinne im April 2023 bedeutet, dass die Unternehmensgröße wieder eine Rolle spielt.
Wie die Grenzentlastung funktioniert
Unternehmen mit Gewinnen zwischen 50.000 und 250.000 Pfund zahlen nicht einfach 25 %. Stattdessen profitieren sie von geringfügige EntlastungDadurch verringert sich die Steuerlast, sodass der effektive Steuersatz sanft von 19 % auf 25 % abfällt.[2]
Die Formel lautet:
Randentlastung = (Obergrenze − Erhöhter Gewinn) × Steuerpflichtiger Gewinn ÷ Erhöhter Gewinn × Bruchteil (3/200)
Dieser Bruchteil (3/200 = 1,5 %) bedeutet, dass der effektive Grenzsteuersatz für Gewinne innerhalb der Spanne ungefähr beträgt. 26.5%In der Praxis ist die Mehrheit der Buchhaltungssoftware, einschließlich GoFile CT600-Tool, berechnet dies automatisch.
Durchgerechnetes Beispiel
Eine eigenständige Gesellschaft mit einem steuerpflichtigen Gewinn von 100.000 £ und ohne erhaltene Dividenden:
| Schritt | Berechnung | Menge |
|---|---|---|
| CT zum Haupttarif | 100.000 £ × 25 % | £25,000 |
| Weniger: marginale Entlastung | (250.000 £ − 100.000 £) × 3/200 | −£2,250 |
| CT zahlbar | £22,750 | |
| Effektiver Zinssatz | 22.750 £ ÷ 100.000 £ | 22.75% |
Zugehörige Unternehmen und die Schwellenwerte
Die Schwellenwerte von 50.000 £ und 250.000 £ müssen gleichmäßig aufgeteilt zwischen allen verbundenen Unternehmen. Zwei Unternehmen gelten als verbunden, wenn eines das andere kontrolliert oder beide unter gemeinsamer Kontrolle stehen.[3]
Wenn beispielsweise eine Person die Kontrolle hat drei Unternehmen, die Schwellenwerte jedes Unternehmens lauten wie folgt:
- Untergrenze: 50.000 £ ÷ 3 = £16,667
- Obergrenze: 250.000 £ ÷ 3 = £83,333
Dies verhindert, dass Geschäftsinhaber Gewinne auf mehrere Unternehmen aufteilen, nur um von der geringen Gewinnmarge zu profitieren.
Ruhende Unternehmen Unternehmen, die keine Handelsaktivitäten ausüben und keine Einkünfte erzielen, werden im Allgemeinen bei der Berechnung der Schwellenwerte für verbundene Unternehmen nicht berücksichtigt.[3]
Kurze Rechnungsperioden
Wenn die Rechnungsperiode eines Unternehmens weniger als 12 MonateDie Schwellenwerte werden proportional reduziert. Für einen Zeitraum von 6 Monaten sinkt die Untergrenze auf 25.000 £ und die Obergrenze auf 125.000 £.[1]
Aktueller Zinsverlauf
| Zeitraum | Haupttarif | Kleine Gewinnrate |
|---|---|---|
| Ab dem 1. April 2023 | 25% | 19 % (Gewinne ≤ 50.000 £) |
| 1. April 2017 – 31. März 2023 | 19% | Nicht verfügbar (Einzeltarif) |
| 1. April 2015 – 31. März 2017 | 20% | Nicht verfügbar (Einzeltarif) |
| 1. April 2014 – 31. März 2015 | 21% | 20 % (Gewinne ≤ 300.000 £) |
Häufig gestellte Fragen
Wie hoch ist der aktuelle Körperschaftsteuersatz in Großbritannien?
Der reguläre Steuersatz beträgt 25 % für Unternehmen mit einem Gewinn über 250.000 £. Für Unternehmen mit einem Gewinn von 50.000 £ oder weniger gilt ein ermäßigter Steuersatz von 19 %. Durch eine Grenzsteuerermäßigung wird der effektive Steuersatz für Gewinne zwischen 19 % und 25 % reduziert.
Was ist die Grenzentlastung bei der Körperschaftsteuer?
Die Grenzsteuerermäßigung reduziert die Steuerlast für Unternehmen mit Gewinnen zwischen 50.000 £ und 250.000 £, sodass der effektive Steuersatz von 19 % auf 25 % stetig abfällt. Der Grenzsteuersatz für Gewinne innerhalb dieses Bereichs beträgt etwa 26,5 %.
Wie wirken sich verbundene Unternehmen auf die Körperschaftsteuersätze aus?
Die Schwellenwerte von 50.000 £ und 250.000 £ werden gleichmäßig auf alle verbundenen Unternehmen aufgeteilt. Beispielsweise hätten drei verbundene Unternehmen jeweils Schwellenwerte von 16.667 £ bzw. 83.333 £.
Werden die Körperschaftsteuergrenzen bei kurzen Geschäftsjahren reduziert?
Ja. Bei einem Abrechnungszeitraum von weniger als 12 Monaten werden die Schwellenwerte proportional reduziert. Ein Zeitraum von 6 Monaten würde sowohl die Untergrenze auf 25.000 £ als auch die Obergrenze auf 125.000 £ halbieren.
Weiterführende Literatur
- Was ist Körperschaftsteuer? — die Grundlagen der Funktionsweise von CT
- Rechnungsperioden — wie sich Ihr Geschäftsjahresende auf Schwellenwerte und Fristen auswirkt
- Unternehmen schließen — Regeln für Unternehmen, die von wenigen Personen kontrolliert werden
- Die CT600-Steuererklärung — wie Sie Ihre Gewinne und Steuern angeben
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Quellen
- Körperschaftsteuersätze und Freibeträge — GOV.UK
- Körperschaftsteuer: marginale Entlastung — GOV.UK
- Zugehörige Unternehmen — HMRC
- Körperschaftsteuer — GOV.UK