Wichtigste Fakten
- Wohltätigkeitsunternehmen sind befreit aus CT auf Handelsgewinne, Kapitalerträge und steuerpflichtige Gewinne – vorausgesetzt, die Einkünfte werden für wohltätige Zwecke verwendet.
- Die Ausnahme ist nicht automatisch — es muss auf dem CT600 geltend gemacht werden.
- Gemeinnützige Unternehmen (CICs) sind keine Wohltätigkeitsorganisationen und zahlen Körperschaftsteuer auf normalem Wege.
- Gemeinnützige Amateursportvereine (CASCs) haben ihre eigene Befreiungsregelung, ähnlich wie Wohltätigkeitsorganisationen.
- Nicht gemeinnützige Handelsaktivitäten einer Wohltätigkeitsorganisation können der Körperschaftsteuer unterliegen, wenn sie nicht im Rahmen des gemeinnützigen Zwecks.
Die Wohltätigkeitsbefreiung
Gemeinnützige Unternehmen (Gesellschaften mit beschränkter Haftung, die als gemeinnützige Organisationen eingetragen sind) profitieren von einer umfassenden Körperschaftsteuerbefreiung. Folgende Einkunftsarten und Gewinne sind steuerfrei:[1][2]
- Handelsgewinne — wenn der Handel im Rahmen des Hauptzwecks der Wohltätigkeitsorganisation betrieben wird oder wenn die Gewinne ausschließlich für wohltätige Zwecke verwendet werden
- Kapitalerträge — Zinsen, Dividenden und sonstige Kapitalerträge
- Einkünfte aus Immobilien — Mieteinnahmen aus Grundstücken und Gebäuden
- anrechnungsfähige Gewinne — Gewinne aus der Veräußerung von Vermögenswerten
- Kreditbeziehungen — Zinserträge aus Darlehen
Die Ausnahme muss beantragt werden. Die Anwendung erfolgt nicht automatisch. Die Wohltätigkeitsorganisation muss ein Formular ausfüllen. CT600 Bitte tragen Sie die Steuerbefreiung in die entsprechenden Felder ein. Andernfalls wird die Körperschaftsteuer regulär erhoben.[1] Die Rückgabe kann sein online eingereicht mit einer HMRC anerkannten Software.
Bedingungen für die Befreiung
Damit die Befreiung Anwendung findet, müssen die Einkünfte oder Gewinne folgende Kriterien erfüllen: nur für wohltätige ZweckeIn der Praxis bedeutet dies:[2]
- Die Aktivitäten der Wohltätigkeitsorganisation müssen in ihren Zuständigkeitsbereich fallen. erklärte wohltätige Zwecke
- Die Einnahmen dürfen nicht verwendet werden für nicht wohltätige Zwecke (wie z. B. private Vorteile für Treuhänder oder verbundene Personen)
- Die Wohltätigkeitsorganisation muss von HMRC anerkannt als Wohltätigkeitsorganisation für Steuerzwecke
Handel mit nicht primären Zwecken
Wenn eine Wohltätigkeitsorganisation ein Gewerbe betreibt, das nicht Wenn ein Teil des primären gemeinnützigen Zwecks der Wohltätigkeitsorganisation dient (beispielsweise ist der Verkauf gespendeter Waren der primäre Zweck eines Wohltätigkeitsladens, der aber möglicherweise nicht der primäre Zweck einer Wohltätigkeitsorganisation ist, die ein kommerzielles Restaurant betreibt), können die Handelsgewinne steuerpflichtig sein, es sei denn:
- Der Handel ist hauptsächlich von den Begünstigten durchgeführt der Wohltätigkeitsorganisation
- Der Handelsumsatz fällt unter den Ausnahme für Kleinunternehmen Schwellenwert (der höhere Betrag von 8.000 £ oder 25 % der Gesamteinnahmen der Wohltätigkeitsorganisation, begrenzt auf 80.000 £)
- Die Gewinne werden von einem Unternehmen an eine Wohltätigkeitsorganisation gespendet. Handelstochter im Rahmen der Gift Aid-Regelung
Tipp: Viele Wohltätigkeitsorganisationen mit einem bedeutenden Anteil an nicht primären Handelsaktivitäten gründen eine hundertprozentige HandelstochterDie Tochtergesellschaft zahlt Körperschaftsteuer auf ihre Gewinne, spendet diese Gewinne aber im Rahmen des Gift Aid-Programms an die Mutterorganisation – wodurch die Tochtergesellschaft einen Steuerabzug erhält und die Gewinne insgesamt steuerfrei bleiben.
Gemeinnützige Unternehmen (CICs)
Eine CIC ist eine spezielle Art von Kapitalgesellschaft, die für Sozialunternehmen konzipiert ist. Allerdings sind CICs keine Wohltätigkeitsorganisationen und profitieren nicht von der Steuerbefreiung für gemeinnützige Organisationen.[3]
Wesentliche Unterschiede zwischen Wohltätigkeitsorganisationen und CICs:
| Besonderheit | Wohltätigkeitsorganisation (CLG) | CIC |
|---|---|---|
| Körperschaftsteuerbefreiung | Ja (auf Spendeneinnahmen) | NEIN |
| Steuererleichterungen für erhaltene Spenden | Ja | NEIN |
| Gewerbesteuererleichterung | Obligatorisch 80 % + Ermessensspielraum 20 % | Nur nach Ermessen des Gemeinderats |
| Vermögenssicherung | Ja (untersteht der Aufsicht der Wohltätigkeitskommission) | Ja (untersteht der Aufsicht der CIC-Regulierungsbehörde) |
| Kann Dividenden ausschütten | NEIN | Ja (vorbehaltlich einer Dividendenobergrenze) |
| Regler | Wohltätigkeitskommission | CIC-Regulierungsbehörde (Teil des Companies House) |
CICs zahlen Körperschaftsteuer zum normalen Steuersatz (19 % für geringe Gewinne / 25 % für den Hauptsteuersatz) auf ihren steuerpflichtigen Gewinn, genau wie jede andere Kapitalgesellschaft.
Gemeinnützige Amateursportvereine (CASCs)
Bei HMRC registrierte gemeinnützige Amateursportvereine profitieren von einer ähnlichen Steuerregelung wie Wohltätigkeitsorganisationen:[4]
- Befreiung von der Körperschaftsteuer auf Handelserträge bis zu 50.000 £ pro Jahr (und Mieteinnahmen bis zu 30.000 £)
- Befreiung von der Körperschaftsteuer auf Zinsen und Spenden mit Steuererleichterung erhalten
- Befreiung von steuerpflichtige Gewinne
- Berechtigung für Spendenhilfe Rückzahlungen von Spenden
- Obligatorisch 80%ige Gewerbesteuerermäßigung
CASCs müssen für die gesamte Gemeinschaft offen sein, auf Amateurbasis organisiert sein und dazu dienen, die Teilnahme an zulässigen Sportarten zu fördern.
Einreichungsanforderungen
Gemeinnützige Unternehmen, CICs und CASCs müssen alle die Standardvorschriften für die Körperschaftsteuererklärung einhalten:[1]
- Datei a CT600 für jeden Abrechnungszeitraum (Wohltätigkeitsorganisationen machen ihre Steuerbefreiungen in dieser Erklärung geltend)
- Datei Jahresabschlüsse bei Companies House
- Wohltätigkeitsorganisationen mit einem Einkommen von über 25.000 £ müssen ebenfalls eine Meldung einreichen. Wohltätigkeitskommission
- CASCs reichen ihre Unterlagen beim HMRC ein (sie sind keine im Companies House eingetragenen Unternehmen, es sei denn, sie sind zusätzlich als Gesellschaft eingetragen).
Häufig gestellte Fragen
Müssen Wohltätigkeitsorganisationen Körperschaftsteuer zahlen?
Gemeinnützige Unternehmen sind von der Körperschaftsteuer auf Handelsgewinne, Kapitalerträge und steuerpflichtige Gewinne befreit, sofern diese für gemeinnützige Zwecke verwendet werden. Die Befreiung muss jedoch im Formular CT600 beantragt werden; sie erfolgt nicht automatisch.
Sind Community Interest Companies (CICs) von der Körperschaftsteuer befreit?
Nein. CICs sind keine Wohltätigkeitsorganisationen und zahlen Körperschaftsteuer auf ihre steuerpflichtigen Gewinne zu den normalen Sätzen (19 % für geringe Gewinne / 25 % für den Hauptsatz), genau wie jede andere Kapitalgesellschaft.
Was ist die Ausnahmeregelung für kleine Unternehmen für Wohltätigkeitsorganisationen?
Handel, der nicht dem primären Zweck einer Wohltätigkeitsorganisation dient, ist von der Körperschaftsteuer befreit, wenn der Umsatz unter die Freigrenze für kleine Unternehmen fällt – der höhere Wert von 8.000 £ oder 25 % des Gesamteinkommens der Wohltätigkeitsorganisation, begrenzt auf 80.000 £.
Müssen Wohltätigkeitsorganisationen ein CT600-Formular einreichen?
Ja. Gemeinnützige Organisationen müssen für jede Rechnungsperiode eine CT600-Erklärung einreichen und darin ihre Körperschaftsteuerbefreiungen geltend machen. Sie müssen außerdem einen Jahresabschluss beim Companies House und, falls die Einnahmen 25.000 £ übersteigen, bei der Charity Commission einreichen.
Weiterführende Literatur
- Was ist Körperschaftsteuer? — ein Überblick über die Unternehmenssteuer in Großbritannien
- Wer zahlt Körperschaftsteuer? — welche Organisationen unter die Zuständigkeit fallen
- Zulässige Geschäftsausgaben — abzugsfähige Ausgaben für alle Unternehmen
- Die CT600-Steuererklärung — Einreichungspflichten einschließlich Anträgen auf Steuerbefreiung für wohltätige Zwecke
- Anforderungen an die Unternehmensbuchhaltung — Rechnungslegungsstandards für verschiedene Unternehmenstypen
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