Wichtigste Fakten
- Gruppenentlastung erfordert eine 75% Mutter-Tochter-Beziehung (direkt oder indirekt).
- Zu den Gegenständen, die abgegeben werden können, gehören: HandelsverlusteÜberschuss Verwaltungskosten, Und anrechnungsfähige Spenden.
- Nur aktuelles Jahr Verluste können abgetreten werden – vorgetragene Verluste können nicht gruppenweise entlastet werden.
- Sowohl das abtretende als auch das anspruchstellende Unternehmen müssen sich im gleiche Rechnungsperiode (oder sich überschneidende Zeiträume).
- Ein formelles Anspruch und Zustimmung Das Verfahren ist erforderlich und hat eine Frist von 2 Jahren.
Wie die Gruppenentlastung es Unternehmen ermöglicht, Steuerverluste zu teilen
Gruppenentlastung ist ein Mechanismus, der es einem Unternehmen innerhalb einer Unternehmensgruppe ermöglicht, aufgeben bestimmte steuerliche Verluste und andere Abzüge an ein anderes Unternehmen innerhalb derselben Unternehmensgruppe, das dann Ansprüche Die Entlastung wird mit den eigenen Gewinnen verrechnet. Dadurch verringert sich die Körperschaftsteuerlast des antragstellenden Unternehmens.[1]
Ohne die Gruppenentlastung würde eine verlustbringende Tochtergesellschaft ihre Verluste vortragen, während eine profitable Schwestergesellschaft die volle Körperschaftsteuer zahlen müsste – obwohl die Gruppe als Ganzes möglicherweise nur einen geringen oder gar keinen Nettogewinn erzielt.
Die 75%-Beziehung
Damit die Gruppenentlastung Anwendung findet, müssen die Unternehmen in einem 75% Gruppenbeziehung. Das heisst:[1]
- Ein Unternehmen muss ein 75%ige Tochtergesellschaft des anderen, oder
- Beide müssen zu 75 % Tochtergesellschaften eines Unternehmens sein gemeinsamer Elternteil
Der 75%-Test betrachtet Folgendes:
- Stammaktienkapital — Die Muttergesellschaft muss direkt oder indirekt mindestens 75 % der Anteile halten.
- Wirtschaftliches Eigentum — Die Muttergesellschaft muss bei einer Liquidation Anspruch auf mindestens 75 % der zur Ausschüttung verfügbaren Gewinne und mindestens 75 % des Vermögens haben.
Indirekte Beteiligungen: Wenn Unternehmen A 80 % der Anteile an Unternehmen B hält und Unternehmen B 80 % der Anteile an Unternehmen C hält, beträgt die indirekte Beteiligung 80 % × 80 % = 64 %. Dies liegt unter 75 %, daher sind A und C … nicht in einer Gruppenentlastungsbeziehung (obwohl B sowohl mit A als auch mit C jeweils in einer Gruppe ist).[2]
Was kann abgegeben werden?
Folgende Gegenstände können als Gruppenentlastung abgegeben werden:[1]
| Artikel | Beschreibung |
|---|---|
| Handelsverluste | Verluste des Unternehmens im laufenden Jahr |
| Übermäßige Verwaltungskosten | Die Verwaltungskosten der Investmentgesellschaft übersteigen die Anlageerträge. |
| Förderfähige Spenden | Spenden mit Steuervergünstigungen, die den Gewinn des Unternehmens übersteigen |
| Defizite im nicht-handelsbezogenen Darlehensbeziehungsverhältnis | Überhöhte Zinskosten außerhalb des Handels |
| Überschüssige Verluste britischer Immobilien | Sachschadensverluste, die vom abgebenden Unternehmen nicht genutzt werden können |
Wichtig: Nur aktuelles Jahr Beträge können zurückgegeben werden. Verluste aus früheren Perioden können nicht konzernweit verrechnet werden – sie können nur innerhalb des einzelnen Unternehmens vorgetragen werden.[3]
Der Anspruchs- und Zustimmungsprozess
Eine Gruppenentlastung erfolgt nicht automatisch. Beide Unternehmen müssen aktiv werden:[1]
- Der sich ergebende Firma gibt Zustimmung (eine Zustimmungserklärung zur Herausgabe)
- Der das Unternehmen, das Ansprüche geltend macht macht einen Anspruch auf seine CT600 (oder durch Änderung)
- Die Behauptung muss Folgendes spezifizieren: Menge sich ergeben und die Zeitraum worauf es sich bezieht
- Beide müssen eingereicht werden innerhalb 2 Jahre zum Ende des Geschäftsjahres des abgebenden Unternehmens
Tipp: Anträge auf Gruppenbesteuerung können auch nach Einreichung der Körperschaftsteuererklärung (CT600) gestellt oder geändert werden, sofern die zweijährige Frist eingehalten wird. Dies ist hilfreich, wenn die endgültigen Zahlen zum Zeitpunkt der Einreichung noch nicht bekannt sind. Geänderte Steuererklärungen können eingereicht werden. online eingereicht auf die gleiche Weise wie das Original.
Entsprechende Rechnungsperioden
Wo die abtretenden und anspruchsberechtigten Unternehmen haben unterschiedliche GeschäftsjahresdatenGruppenhilfe ist beschränkt auf die ÜberlappungszeitraumDer verfügbare Betrag wird zeitlich anteilig auf der Grundlage der Anzahl der Tage im Überschneidungsbereich berechnet.[2]
Wenn beispielsweise Unternehmen A ein Geschäftsjahresende zum 31. März und Unternehmen B ein Geschäftsjahresende zum 31. Dezember hat, können nur die Verluste, die in den sich überschneidenden Monaten entstehen, geltend gemacht werden.
Auslandsverluste
Verluste ausländischer Konzerngesellschaften im Allgemeinen kann nicht können im Rahmen der britischen Gruppenvergünstigung aufgegeben werden. Es gibt jedoch eine begrenzte Ausnahme für Verluste von EWR-Einwohner Tochtergesellschaften, bei denen es sich um Verluste handelt, die nicht im Ausland genutzt werden können. In der Praxis ist diese Ausnahme jedoch eng gefasst und findet selten Anwendung.[2]
Häufig gestellte Fragen
Was versteht man unter Gruppenvergünstigungen bei der Körperschaftsteuer?
Die Gruppenvergünstigung ermöglicht es einem Unternehmen innerhalb einer 75%-Gruppe, Verluste aus dem laufenden Geschäftsjahr und bestimmte andere Abzüge an ein anderes profitables Konzernunternehmen abzutreten, wodurch sich die gesamte Körperschaftsteuerbelastung des Konzerns verringert.
Welcher Anteil am Eigentum ist für die Gruppenentlastung erforderlich?
Die Muttergesellschaft muss mindestens 75 % des Stammkapitals der Tochtergesellschaft halten und im Falle der Liquidation Anspruch auf mindestens 75 % der ausschüttungsfähigen Gewinne und Vermögenswerte haben.
Können vorgetragene Verluste als Gruppenentlastung geltend gemacht werden?
Nein. Nur Verluste des laufenden Jahres können im Rahmen der Konzernverrechnung geltend gemacht werden. Verluste aus früheren Perioden müssen innerhalb des jeweiligen Unternehmens, dem sie entstanden sind, vorgetragen werden.
Welche Frist gilt für die Inanspruchnahme der Gruppenvergünstigung?
Ein Antrag auf Gruppenentlastung muss innerhalb von zwei Jahren nach Ende des Geschäftsjahres des abtretenden Unternehmens gestellt werden. Sowohl ein Antrag (des Antragstellers) als auch eine Zustimmung (des abtretenden Unternehmens) sind erforderlich.
Können Auslandsverluste für die Entlastung von britischen Konzerngesellschaften genutzt werden?
Im Allgemeinen nein. Verluste ausländischer Konzerngesellschaften können nicht im Rahmen der britischen Konzernvergünstigung geltend gemacht werden, mit einer sehr engen Ausnahme für EWR-Tochtergesellschaften, bei denen keine Aussicht besteht, dass die Verluste im Ausland genutzt werden.
Weiterführende Literatur
- Handelsverluste — Verlustvortrags- und Verlustrücktragsregeln für einzelne Unternehmen
- Gruppenentlastung für Kapitalgewinne — Transfers ohne Gewinn/ohne Verlust innerhalb einer Gruppe
- Zugehörige Unternehmen — wie verbundene Unternehmen die CT-Schwellenwerte beeinflussen
- Körperschaftsteuererstattungen — wie Gruppenhilfe eine Rückerstattung generieren kann
- Die CT600-Steuererklärung — wo Gruppenentlastungsansprüche geltend gemacht werden
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