Wichtigste Fakten
- Der zu versteuernde Gewinn basiert auf dem buchhalterischen Gewinn und wird für Steuerzwecke angepasst.
- Nicht abzugsfähige Ausgaben (z. B. Bewirtungskosten, Abschreibungen) müssen wieder hinzugefügt.
- Bei der Steuerberechnung ersetzen Kapitalzulagen die buchhalterische Abschreibung.
- Andere Steuererleichterungen – wie zum Beispiel Handelsverluste und Forschungs- und Entwicklungserleichterungen – werden abgezogen, um den endgültigen Steuerbetrag zu ermitteln.
Wie steuerpflichtige Gewinne berechnet werden
Der steuerpflichtige Gewinn eines Unternehmens ist nicht dasselbe wie sein handelsrechtlicher Gewinn. Der in Ihrer Gewinn- und Verlustrechnung (oder Erfolgsrechnung) ausgewiesene Betrag muss … angepasst Die Einhaltung des Steuerrechts ist Voraussetzung für die Berechnung der Körperschaftsteuer.[1]
Die Jahresabschlüsse werden nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) erstellt – in der Regel nach FRS 102 oder FRS 105 für britische Unternehmen. Die Steuergesetzgebung schreibt dann vor, dass bestimmte Posten hinzugerechnet und andere abgezogen werden müssen, woraus sich ein Wert ergibt, der als Gewinn bezeichnet wird. bereinigter Handelsgewinn (oder steuerpflichtigen Gewinn).
Der Steueranpassungsprozess
Die Umrechnung des handelsrechtlichen Gewinns in den steuerpflichtigen Gewinn erfolgt in einer logischen Abfolge. Die folgende Tabelle fasst jeden Schritt zusammen:[2]
| Schritt | Einstellung | Beispiel |
|---|---|---|
| 1. Beginnen Sie mit dem Nettogewinn. | Ermitteln Sie den Nettogewinn (oder -verlust) gemäß der Bilanz des Unternehmens. | 120.000 £ Nettogewinn |
| 2. Nicht abzugsfähige Ausgaben wieder hinzufügen. | Nicht steuerlich absetzbare Ausgaben (Bewirtung, Abschreibungen, Bußgelder usw.) sind wieder hinzuzurechnen. | + 15.000 £ Abschreibung + 3.000 £ Unterhaltungskosten |
| 3. Nicht steuerpflichtiges Einkommen abziehen | Nicht als Handelseinkommen zu versteuernde Einkünfte (z. B. erhaltene Dividenden, Kapitalgewinne) ausgenommen. | − 5.000 £ Dividenden erhalten |
| 4. Kapitalabzüge abziehen | Kapitalzulagen anstelle der buchhalterischen Abschreibung geltend machen | − 20.000 £ AIA-Forderung |
| 5. Sonstige Steuervergünstigungen abziehen | Etwaige verfügbare Steuererleichterungen (Verlustvorträge aus dem Handelsgeschäft, Forschungs- und Entwicklungskosten usw.) sind abzuziehen. | − Verluste in Höhe von 10.000 £ vor dem |
| 6. Steuerpflichtiger Gewinn | Das Ergebnis ist der steuerpflichtige Gewinn des Unternehmens für die Rechnungsperiode | = 103.000 £ steuerpflichtiger Gewinn |
Tipp: Bewahren Sie einen separaten Steuerberechnung Erstellen Sie ein Arbeitspapier zusammen mit Ihrem Jahresabschluss. Dadurch lassen sich alle Anpassungen leicht nachverfolgen und Ihre Geschäftsprozesse werden unterstützt. CT600-Einreichung.
Häufige Add-Backs
Die häufigsten Korrekturen betreffen das Wiedereinrechnen von Ausgaben, die in den Konten enthalten sind, aber steuerrechtlich nicht zulässig sind:[4]
- Abschreibung und Amortisation — ersetzt durch Kapitalzulagen
- Kundenunterhaltung — niemals abzugsfähig für die Körperschaftsteuer
- Bußgelder und Strafen — nicht zulässig (z. B. Parkverstöße, Strafen der britischen Steuerbehörde HMRC )
- Politische Spenden — unter keinen Umständen abzugsfähig
- Kapitalausgaben — stattdessen Kapitalabzüge geltend machen
- Allgemeine Bestimmungen — nur bestimmte Forderungsausfälle sind zulässig
Wie Kapitalzulagen ins Spiel kommen
Da die Abschreibung wieder hinzugerechnet wird, benötigen Unternehmen einen steuerlich anerkannten Mechanismus, um eine Entlastung bei den Investitionsausgaben zu erhalten. Hier kommt der Mechanismus ins Spiel. Kapitalzulagen Komm herein.[3]
Bei der Steuerberechnung werden Investitionszulagen anstelle der Abschreibung abgezogen. Der Betrag kann je nach Art des Vermögenswerts und der geltend gemachten Zulage (z. B. Investitionszulage, Sofortabschreibung, Abschreibung nach dem kaufmännischen Prinzip) höher, niedriger oder gleich der handelsüblichen Abschreibung sein.
Beispiel: Ein Unternehmen kauft eine Maschine für 50.000 £. Die Abschreibung erfolgt jährlich mit 10.000 £. Für die Steuererklärung macht das Unternehmen einen Vorsteuerabzug geltend. 100% AIA Im ersten Jahr werden also 50.000 £ vom steuerpflichtigen Gewinn abgezogen, während nur 10.000 £ Abschreibung wieder hinzugerechnet werden. Der Nettoeffekt ist ein zusätzlicher Abzug von 40.000 £ im ersten Jahr.
Sonstige Abzüge und Steuererleichterungen
Nach Hinzurechnung nicht abzugsfähiger Posten und Ersetzung der Abschreibungen durch Investitionszulagen können Unternehmen außerdem Folgendes abziehen:
- Handelsverluste Vorgetragen aus früheren Perioden (vorbehaltlich der 50%-Beschränkung für Verluste, die nach dem 1. April 2017 auf Gewinne über 5 Millionen Pfund vorgetragen wurden)
- Erhöhte F&E-Abzüge im Rahmen des zusammengeführten F&E-Programms
- Patentbox Abzüge, die den effektiven Steuersatz auf patentbezogene Gewinne reduzieren
- Gruppenhilfe — abgetretene Verluste anderer Konzerngesellschaften
- Verwaltungskosten für Investmentgesellschaften
Häufig gestellte Fragen
Worin besteht der Unterschied zwischen handelsrechtlichem Gewinn und steuerpflichtigem Gewinn?
Der handelsrechtliche Gewinn wird nach den Rechnungslegungsgrundsätzen (z. B. FRS 102) ermittelt. Der steuerpflichtige Gewinn ist der bereinigte Wert nach Hinzurechnung nicht abzugsfähiger Aufwendungen (wie Abschreibungen und Bewirtungskosten) und Abzug von Investitionszulagen und anderen Steuervergünstigungen.
Warum wird die Abschreibung bei der Berechnung der Körperschaftsteuer wieder hinzugerechnet?
Die Abschreibung ist eine buchhalterische Schätzung und kein steuerlich absetzbarer Betrag. Stattdessen bietet HMRC Investitionszulagen (AIA, Sofortabschreibung, WDA) als anerkannten Mechanismus zur Minderung von Investitionsausgaben an.
Welche Ausgaben sind bei der Körperschaftsteuer nicht abzugsfähig?
Zu den üblicherweise nicht abzugsfähigen Ausgaben gehören Bewirtungskosten für Mandanten, Abschreibungen und Amortisationen, Bußgelder und Strafen, politische Spenden, Investitionsausgaben und allgemeine Rückstellungen für Forderungsausfälle.
Wie wirken sich Investitionszulagen auf den steuerpflichtigen Gewinn aus?
Bei der Steuerberechnung werden Investitionszulagen abgezogen, um die hinzugerechnete Abschreibung zu ersetzen. Der Betrag kann je nach geltend gemachter Zulage höher oder niedriger als die handelsrechtliche Abschreibung ausfallen (z. B. 100 % AIA vs. 18 % WDA).
Weiterführende Literatur
- Zulässige Geschäftsausgaben — die vollständige Liste der abzugsfähigen Kosten für Unternehmen
- Nicht abzugsfähige Ausgaben — alle Posten, die Sie bei der Steuerberechnung wieder hinzurechnen müssen.
- Überblick über Kapitalabzüge — wie Investitionszulagen die Abschreibung ersetzen
- Körperschaftsteuersätze — die aktuellen Steuersätze, die auf Ihren steuerpflichtigen Gewinn angewendet werden
- Die CT600-Steuererklärung — wenn der steuerpflichtige Gewinn der HMRC gemeldet wird
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