Datos clave
- Las empresas benéficas son eximir del CT sobre utilidades comerciales, ingresos de inversiones y ganancias gravables, siempre que los ingresos se apliquen a fines caritativos.
- La exención es no automático — debe reclamarse en el CT600.
- Sociedades de Interés Comunitario (SIC) no son organizaciones benéficas y pagan el impuesto de sociedades de la forma habitual.
- Clubes deportivos comunitarios amateurs (CASC) tienen su propio régimen de exenciones, similar al de las organizaciones benéficas.
- Las operaciones comerciales no benéficas realizadas por una organización benéfica pueden estar sujetas al impuesto de sociedades si son no llevado a cabo en el curso del propósito caritativo.
La exención de caridad
Las sociedades de beneficencia (sociedades de responsabilidad limitada registradas como organizaciones benéficas) se benefician de una amplia exención del Impuesto de Sociedades. Los siguientes tipos de ingresos y ganancias están exentos:[1][2]
- ganancias comerciales — cuando el comercio se lleva a cabo en el curso del propósito principal de la organización benéfica, o cuando las ganancias se aplican únicamente a fines benéficos
- Ingresos por inversiones — intereses, dividendos y otros rendimientos de las inversiones
- Ingresos de la propiedad — ingresos por alquiler de terrenos y edificios
- Ganancias imponibles — ganancias por la enajenación de activos
- Créditos de relación de préstamo — ingresos por intereses de préstamos
La exención debe solicitarse. No se aplica automáticamente. La organización benéfica debe completar un CT600 y solicite la exención en las casillas correspondientes. De no solicitarla, se le aplicará el Impuesto de Sociedades de la forma habitual.[1] El retorno puede ser Presentado en línea con software reconocido HMRC.
Condiciones para la exención
Para que se aplique la exención, los ingresos o ganancias deben ser aplicado solo con fines benéficosEn la práctica, esto significa:[2]
- Las actividades de la organización benéfica deben estar dentro de sus objetivos caritativos declarados
- Los ingresos no deben utilizarse para fines no benéficos (como beneficios privados para fideicomisarios o personas relacionadas)
- La caridad debe ser reconocido por HMRC como organización benéfica a efectos fiscales
Comercio sin propósito primario
Si una organización benéfica lleva a cabo una actividad comercial que es no parte de su propósito caritativo principal (por ejemplo, una tienda de caridad que vende bienes donados es el propósito principal, pero una organización benéfica que administra un restaurante comercial puede no serlo), las ganancias comerciales pueden estar sujetas a impuestos a menos que:
- El comercio es principalmente llevadas a cabo por beneficiarios de la caridad
- El volumen de negocio comercial cae por debajo de exención para pequeñas empresas umbral (el mayor de £8,000 o el 25% de los ingresos totales de la organización benéfica, con un límite de £80,000)
- Las ganancias son donadas a la caridad por un filial comercial bajo Gift Aid
Consejo: Muchas organizaciones benéficas con un comercio significativo que no tiene un propósito principal establecieron una filial comercial de propiedad absolutaLa filial paga el impuesto de sociedades sobre sus beneficios, pero dona esos beneficios a la organización benéfica matriz bajo el programa Gift Aid, lo que le otorga a la filial una deducción fiscal y mantiene los beneficios libres de impuestos en general.
Sociedades de Interés Comunitario (SIC)
Una CIC es un tipo especial de sociedad limitada diseñada para empresas sociales. Sin embargo, las CIC son no organizaciones benéficas y no se benefician de la exención del Impuesto de Sociedades para fines benéficos.[3]
Diferencias clave entre organizaciones benéficas y CIC:
| Característica | Caridad (CLG) | CIC |
|---|---|---|
| Exención del impuesto de sociedades | Sí (sobre ingresos caritativos) | No |
| Gift Aid sobre donaciones recibidas | Sí | No |
| Alivio de las tasas comerciales | Obligatorio 80% + discrecional 20% | Sólo discrecional (a discreción del consejo) |
| Bloqueo de activos | Sí (gobernado por la Comisión de Beneficencia) | Sí (regulado por el regulador CIC) |
| Puede pagar dividendos | No | Sí (sujeto a un límite de dividendos) |
| Regulador | Comisión de Beneficencia | Regulador de CIC (parte de Companies House) |
Las CIC pagan el Impuesto de Sociedades a los tipos normales (19% para pequeñas ganancias / 25% tipo principal) sobre sus beneficios imponibles, al igual que cualquier otra sociedad limitada.
Clubes deportivos comunitarios amateurs (CASC)
Los clubes deportivos comunitarios amateurs registrados en HMRC se benefician de un régimen fiscal similar al de las organizaciones benéficas:[4]
- Exención del Impuesto sobre Sociedades ingresos comerciales hasta £50.000 al año (y rentas de propiedad hasta £30.000)
- Exención del Impuesto sobre Sociedades intereses y donaciones Gift Aid recibió
- Exención de ganancias imponibles
- Elegibilidad para Gift Aid reembolsos de donaciones
- Obligatorio Alivio del 80% en las tasas comerciales
Los CASC deben estar abiertos a toda la comunidad, organizados de manera amateur y existir para promover la participación en deportes elegibles.
Requisitos de presentación
Las empresas de beneficencia, las CIC y las CASC deben cumplir con los requisitos de presentación del impuesto de sociedades estándar:[1]
- Presentar una solicitud CT600 para cada período contable (las organizaciones benéficas reclaman sus exenciones en esta declaración)
- Archivo cuentas estatutarias en Companies House
- Las organizaciones benéficas con ingresos superiores a £25,000 también deben presentar su declaración ante la Comisión de Beneficencia
- Los CASC se presentan ante HMRC (no son entidades de Companies House a menos que también estén constituidas)
Preguntas frecuentes
¿Las organizaciones benéficas pagan el impuesto de sociedades?
Las empresas benéficas están exentas del Impuesto de Sociedades sobre beneficios comerciales, rentas de inversión y plusvalías imponibles, siempre que se destinen a fines benéficos. Sin embargo, la exención debe solicitarse en el CT600; no es automática.
¿Las Sociedades de Interés Comunitario (SIC) obtienen exención del Impuesto de Sociedades?
No. Las CIC no son organizaciones benéficas y pagan el impuesto de sociedades a las tasas normales (19% pequeñas ganancias / 25% tasa principal) sobre sus ganancias imponibles, al igual que cualquier otra sociedad limitada.
¿Qué es la exención comercial para pequeñas organizaciones benéficas?
Las operaciones comerciales no primarias realizadas por una organización benéfica están exentas del impuesto de sociedades si su facturación es inferior al umbral de exención para operaciones comerciales pequeñas (el mayor de £8000 o el 25 % del ingreso total de la organización benéfica, con un límite de £80 000).
¿Las organizaciones benéficas deben presentar el formulario CT600?
Sí. Las empresas benéficas deben presentar el CT600 por cada período contable y solicitar sus exenciones del Impuesto de Sociedades en dicha declaración. También deben presentar las cuentas legales ante el Registro Mercantil y la Comisión de Beneficencia si sus ingresos superan las 25.000 libras esterlinas.
Lecturas adicionales
- ¿Qué es el impuesto de sociedades? — una descripción general del impuesto de sociedades del Reino Unido
- ¿Quién paga el impuesto de sociedades? — qué organizaciones están a cargo
- Gastos comerciales permitidos — gastos deducibles para todas las empresas
- La declaración de impuestos CT600 — requisitos de presentación, incluidas las solicitudes de exención de caridad
- Requisitos de las cuentas de la empresa — normas contables para diferentes tipos de entidades
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