Datos clave
- Dividendos recibió por una empresa del Reino Unido son generalmente exentos del Impuesto de Sociedades.
- Dividendos pagado por una empresa son no deducible —Provienen de las ganancias después de impuestos.
- El antiguo concepto de “ingresos de inversión franqueados” fue abolido a partir de abril de 2016.
- Los dividendos pagados deben provenir de reservas distribuibles —de lo contrario son ilegales.
- Los dividendos exentos todavía cuentan como “ganancias aumentadas” para los cálculos de alivio marginal.
Dividendos recibidos por las empresas
Cuando una empresa del Reino Unido recibe dividendos de otra empresa del Reino Unido (o de la mayoría de las empresas extranjeras), esos dividendos son exentos del Impuesto de Sociedades. Esto evita que los mismos beneficios se graven dos veces: una en la empresa pagadora y otra en la empresa receptora.[2]
La exención cubre la mayoría de los dividendos ordinarios, incluidos:
- Dividendos de empresas del Reino Unido (independientemente del tamaño de la participación)
- Dividendos de empresas extranjeras que caen dentro de una de las clases exentas
- Distribuciones respecto de acciones ordinarias no rescatables
Excepciones: La exención no se aplica a los dividendos recibidos como parte de un régimen de ventajas fiscaleso ciertos dividendos de empresas extranjeras que no se incluyen en las categorías exentas. Las disposiciones antielusión se centran en los mecanismos diseñados para convertir la renta imponible en dividendos exentos.[2]
Dividendos pagados por las empresas
Los dividendos pagados a los accionistas son no es un gasto deducible A efectos del Impuesto de Sociedades, constituyen una distribución de beneficios, no un coste de generarlos. Esta es una distinción fundamental entre dividendos y salarios.[1]
Las principales consecuencias son:
- La empresa paga a CT sobre sus ganancias totales y luego distribuye dividendos de lo que queda.
- Los dividendos no reducen la factura de CT de la empresa
- El accionista individual que recibe el dividendo paga el impuesto sobre la renta sobre el mismo (a las tasas de impuesto sobre dividendos)
Reservas Distribuibles y Dividendos Ilícitos
Según la legislación de sociedades (Ley de Sociedades de 2006), los dividendos sólo pueden pagarse a partir de reservas distribuibles — ganancias realizadas acumuladas menos pérdidas realizadas acumuladas. Si una empresa paga un dividendo que excede sus reservas distribuibles, es un dividendo ilegal.[4]
| Guión | Consecuencia |
|---|---|
| Dividendo dentro de las reservas distribuibles | Legal: se aplica el tratamiento fiscal normal |
| El dividendo excede las reservas distribuibles (el accionista no lo sabe) | La empresa puede tener derecho a un reembolso; los directores pueden ser personalmente responsables |
| El dividendo excede las reservas y el accionista lo sabía o debería haberlo sabido | El accionista debe reembolsar el exceso a la empresa |
Consejo: Antes de declarar cualquier dividendo, revise siempre las cuentas de gestión para confirmar que existan suficientes reservas distribuibles. Esto es especialmente importante para los directores accionistas de pequeñas empresas, quienes pueden extraer fondos regularmente.
Ingresos de inversión franqueados (eliminados)
Antes de abril de 2016, los dividendos recibidos por una empresa se conocían como "ingresos de inversión franqueados" (FII). Conllevaban un crédito fiscal nocional. Este concepto ha sido... abolido y reemplazada por la exención de dividendos más simple descrita anteriormente.[2] Hoy en día, los dividendos exentos simplemente se excluyen de las ganancias imponibles cuando usted Completa tu CT600 en línea. — aunque siguen siendo importantes para los cálculos que se presentan a continuación.
Sin embargo, los dividendos exentos siguen siendo relevantes para ciertos cálculos:
- Ganancias aumentadas — los dividendos exentos se suman a las ganancias imponibles para determinar si la empresa se sitúa por encima o por debajo de los umbrales de alivio marginal (£50.000 / £250.000)
- Pagos de cuotas trimestrales — las ganancias aumentadas determinan si una empresa debe pagar el impuesto a las ganancias en cuotas trimestrales
Tipos de distribución
La legislación del CT trata las distribuciones de forma amplia. Además de los dividendos ordinarios en efectivo, lo siguiente puede considerarse distribuciones a efectos fiscales:[1]
- Dividendos en especie — transferir activos a los accionistas en lugar de efectivo
- Emisiones de bonificación de acciones rescatables en determinadas circunstancias
- Intereses sobre determinados valores que excedan una tarifa comercial
- Beneficios para los participantes de empresas cerradas que de otro modo no estarían sujetas a impuestos
Las distribuciones no monetarias pueden generar problemas complejos de valoración e impuestos. Se recomienda asesoramiento profesional.
Preguntas frecuentes
¿Los dividendos recibidos por una empresa están sujetos al Impuesto de Sociedades?
No. Los dividendos que una empresa del Reino Unido recibe de otra empresa del Reino Unido (o de la mayoría de las empresas extranjeras) generalmente están exentos del Impuesto de Sociedades. Esto evita que los mismos beneficios se graven dos veces.
¿Puede una empresa deducir los dividendos pagados de su Impuesto de Sociedades?
No. Los dividendos pagados no son un gasto deducible. Son una distribución de beneficios después de impuestos, por lo que la empresa paga el Impuesto de Sociedades sobre sus beneficios totales antes de distribuirlos.
¿Qué son las reservas distribuibles?
Las reservas distribuibles son las ganancias realizadas acumuladas menos las pérdidas realizadas acumuladas. Según la legislación mercantil, los dividendos solo pueden pagarse con cargo a las reservas distribuibles. Pagar un dividendo que exceda estas reservas es ilegal.
¿Los dividendos exentos afectan al tipo del Impuesto de Sociedades?
Sí. Aunque están exentos del Impuesto de Sociedades, los dividendos recibidos se consideran "beneficios adicionales" para el cálculo de la desgravación marginal y pueden impulsar a una empresa por encima de los umbrales de £50.000 o £250.000 a una tasa efectiva más alta.
Lecturas adicionales
- Salario vs. Dividendos — ¿Qué es más eficiente desde el punto de vista fiscal para los directores accionistas?
- Cuentas de préstamos de directores — otra forma en que los directores extraen fondos
- Alivio marginal — cómo las ganancias aumentadas afectan su tasa de CT
- Cerrar empresas — reglas especiales para empresas controladas por pocos accionistas
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