Wichtigste Fakten
- Kapitalzulagen ersetzen Abschreibung Bei der Berechnung der Körperschaftsteuer wird die Abschreibung selbst immer wieder hinzugerechnet.
- Die Haupttypen sind die Jährlicher Investitionszuschuss (AIA), vollständige Kostenabrechnung, Zulagen im ersten Jahr, Und Abschreibung von Zulagen (WDA).
- Die förderfähigen Ausgaben beziehen sich auf Anlagen und Maschinen wird für Handelszwecke verwendet.
- Vermögenswerte werden Kapitalabzugs-„Pools“ zugeordnet – den Haupttarifpool (18%) und die Sonderpreispool (6%).
Wie Kapitalabzüge Ihre Körperschaftsteuer reduzieren
Wenn ein Unternehmen ein langfristiges Anlagegut (Anlagen, Maschinen, Ausrüstung, Fahrzeuge) erwirbt, betragen die Kosten Kapitalausgaben und können nicht als Betriebsausgabe abgezogen werden. Stattdessen behauptet das Unternehmen: Kapitalzulagen — eine Reihe steuerlich absetzbarer Abzüge, die die Kosten über einen längeren Zeitraum verteilen oder in manchen Fällen im Jahr des Kaufs eine 100%ige Entlastung ermöglichen.[1]
Bei der Steuerberechnung des Unternehmens:
- Fügt wieder hinzu die in der Buchhaltung verbuchte Abschreibung (immer nicht abzugsfähig)
- Abzüge Die nach den Regeln HMRC ) berechneten Kapitalzulagen.
Die Höhe der Kapitalzulagen kann höher, niedriger oder gleich dem Abschreibungsbetrag sein, abhängig von der Art des Vermögenswerts und der geltend gemachten Zulage.
Was gilt als Anlagen und Maschinen?
Der Begriff „Anlagen und Maschinen“ ist in der Gesetzgebung nicht abschließend definiert, aber HMRC akzeptiert eine breite Palette von im Unternehmen verwendeten Wirtschaftsgütern:[2]
- Computer, Server und IT-Ausrüstung
- Büromöbel und -ausstattung
- Fertigungsmaschinen und Werkzeuge
- Fahrzeuge (einschließlich Pkw, Lieferwagen und Lkw)
- Heizungs-, Beleuchtungs- und Lüftungssysteme
- Kühlung und Klimaanlage
- Sicherheits- und Schutzausrüstung
- Unverzichtbare Bestandteile von Gebäuden (Aufzüge, Rolltreppen, elektrische Anlagen, Kaltwassersysteme)
Gegenstände, die nicht Zu den zulässigen Bestandteilen gehören Grundstücke und Gebäude selbst (siehe jedoch Zulage für Bauwerke und Gebäude), und Vermögenswerte, die nicht für den Handel verwendet werden.
Arten der Kapitalzulage
Unternehmen können verschiedene Arten von Vergünstigungen geltend machen, für die jeweils eigene Regeln gelten:[1]
| Zuschuss | Rate | Wichtige Details |
|---|---|---|
| Jährlicher Investitionszuschuss (AIA) | 100% | Bis zu 1 Million Pfund pro Jahr für förderfähige Anlagen und Maschinen (ausgenommen Pkw).[3] |
| Volle Kostenabrechnung | 100% | Dauerhafte 100%ige FYA für Unternehmen auf neu Anlagen und Maschinen zum Haupttarif (ab April 2023) |
| 50%ige Erstjahreszulage | 50% | Für neue, steuerbegünstigte Vermögenswerte (ab April 2023, nur für Unternehmen) |
| Abschreibung von Zulagen – Hauptpool | 18% | Reduzierung des Saldos im Hauptzinspool[4] |
| Abschreibungssatz – Sondersatz | 6% | Reduzierung des Saldos bei langlebigen Anlagen, integrierten Ausstattungsmerkmalen und emissionsstarken Fahrzeugen |
| Bau- und Strukturzulage (SBA) | 3% | Lineare Abschreibung der förderfähigen Baukosten von Gewerbegebäuden |
Anspruchsberechtigung: In der Praxis machen Unternehmen in der Regel zuerst den AIA-Abzug oder den vollen Sofortabzug geltend (für eine sofortige Entlastung von 100 %) und nutzen Abschreibungsmöglichkeiten nur für Ausgaben, die die AIA-Grenze überschreiten, für Fahrzeuge oder für gebrauchte Wirtschaftsgüter mit Sondersteuersatz.
Wie Kapitalabschreibungspools funktionieren
Vermögenswerte, für die Abschreibungen geltend gemacht werden, werden in folgende Gruppen eingeteilt: Schwimmbäder:[4]
- Hauptratenpool (18%): Die meisten Anlagen und Maschinen, einschließlich Autos mit CO2 Emissionen bis zu 50 g/km
- Sondertarifpool (6%): Integrierte Ausstattungsmerkmale, langlebige Anlagen (Nutzungsdauer über 25 Jahre), Wärmedämmung und CO₂-arme Fahrzeuge2 Emissionen über 50 g/km
- Einzelanlagenpools: Wird für kurzlebige Vermögenswerte (bei denen eine entsprechende Wahl getroffen wird) und Vermögenswerte mit privater Nutzung verwendet.
Die jährliche Abschreibung wird auf der Grundlage der Gleichgewicht verringern des Pools – nicht auf Basis der ursprünglichen Kosten. Beim Verkauf oder der Verschrottung eines Vermögenswerts werden die Erlöse aus der Veräußerung vom Pool abgezogen, wodurch eine Ausgleichszahlung erforderlich werden kann.
Wie man Investitionszulagen beantragt
Die Kapitalabzüge werden auf der Grundlage der Unternehmensbilanz geltend gemacht. CT600 Körperschaftsteuererklärung, die Sie online ausfüllen und einreichenDer Anspruch wird durch eine Berechnung der Kapitalabzüge gestützt, die Folgendes ausweist:
- Anfangsbestand des Pools
- Zugänge im Berichtszeitraum (aufgeschlüsselt nach Art der geltend gemachten Zulagen)
- Veräußerungen im Zeitraum
- Beantragte Zulagen (AIA, FYA, WDA)
- Übertragene Schlusspool-Salden
Kurze Rechnungsperioden: Ist der Geschäftsjahr eines Unternehmens kürzer als 12 Monate, verringern sich der AIA-Grenzwert und die Abschreibungsmöglichkeiten anteilig. Beispielsweise ergibt sich bei einem Geschäftsjahr von 6 Monaten ein AIA-Grenzwert von 500.000 £.[3]
Häufig gestellte Fragen
Was sind Kapitalabzüge bei der Körperschaftsteuer?
Kapitalabzüge sind steuerlich anerkannte Abzüge, die die buchhalterische Abschreibung bei der Berechnung der Körperschaftsteuer ersetzen. Sie ermöglichen es Unternehmen, die Kosten qualifizierter Anlagen und Maschinen vom steuerpflichtigen Gewinn abzuziehen.
Warum wird die Abschreibung bei der Körperschaftsteuer wieder hinzugerechnet?
Abschreibungen sind steuerlich grundsätzlich nicht zulässig, da es sich um eine buchhalterische Schätzung handelt. Die britische Steuerbehörde HMRC ersetzt sie durch Investitionszulagen, die standardisierten, gesetzlich festgelegten Sätzen folgen und nicht der unternehmensinternen Abschreibungspolitik.
Worin besteht der Unterschied zwischen dem Haupttarif und dem Sondertarifpool?
Der Hauptabschreibungspool unterliegt einer jährlichen Abschreibung von 18 % und umfasst die meisten Anlagen und Maschinen. Der Sonderabschreibungspool unterliegt lediglich einer Abschreibung von 6 % und umfasst integrale Bestandteile, langlebige Wirtschaftsgüter und Fahrzeuge mit CO₂-Emissionen über 50 g/km.
Kann ich für Anlagen und Maschinen eine 100%ige Steuerermäßigung geltend machen?
Ja. Die jährliche Investitionszulage gewährt eine 100%ige Steuerermäßigung von bis zu 1 Million Pfund pro Jahr für qualifizierte Anlagen und Maschinen. Unternehmen können außerdem die volle Sofortabschreibung (100 %) für neue, dem Hauptsteuersatz unterliegende Wirtschaftsgüter ohne jährliche Begrenzung geltend machen.
Weiterführende Literatur
- Jährlicher Investitionszuschuss (AIA) — Ausführlicher Leitfaden zum 100%igen Abzug von 1 Million Pfund
- Volle Kostenabrechnung — die dauerhafte 100%ige FYA für Unternehmen
- Abschreiben von Zulagen — die 18% und 6%igen Restschuldverschreibungen
- Zulage für Bauwerke und Gebäude — 3 % jährliche Entlastung für Gewerbegebäude
- Ausgleichsgebühren und Entsorgungen — Was passiert, wenn Sie Vermögenswerte verkaufen oder veräußern?
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Quellen
- Kapitalabzüge geltend machen — GOV.UK
- Handbuch zu Kapitalabzügen — HMRC
- Jährliche Investitionszulage — GOV.UK
- Abschreiben von Zulagen — GOV.UK