Wichtigste Fakten
- EMI ist verfügbar für unabhängige Handelsunternehmen mit weniger als 250 Vollzeitbeschäftigten und einem Bruttovermögen von 30 Millionen Pfund oder weniger.
- Jeder Mitarbeiter kann nicht ausgeübte EMI-Optionen auf Aktien im Wert von bis zu einem bestimmten Betrag halten. £250,000 (zum Zeitpunkt der Bewilligung).
- Bei Gewährung oder Ausübung der Option fallen keine Einkommensteuer oder Sozialversicherungsbeiträge an, sofern der Ausübungspreis mindestens dem Ausübungspreis entspricht. tatsächlicher Marktwert (AMV) zum Zeitpunkt der Bewilligung.
- Bei Veräußerung von Aktien, CGT gilt — mit potenzieller Berechtigung zur Inanspruchnahme der Steuererleichterung bei der Veräußerung von Betriebsvermögen (18 % Steuersatz auf Gewinne bis zu 1 Million Pfund).
- Unternehmen müssen eine Meldung einreichen ERS-Jahresrendite Die HMRC muss innerhalb von 92 Tagen über den Zuschuss informiert werden.
Wie EMI-Aktienoptionen Steuervorteile bieten
Enterprise Management Incentives (EMI) sind das großzügigste steuerlich begünstigte Aktienoptionsprogramm in Großbritannien. Es soll kleinen und mittelständischen Unternehmen helfen, Schlüsselmitarbeiter zu gewinnen und zu binden, indem es ihnen eine Beteiligung am zukünftigen Wachstum des Unternehmens ermöglicht.[1]
Die Steuervorteile sind beträchtlich:
- Keine Einkommensteuer wenn die Option gewährt wird
- Keine Einkommensteuer wenn die Option ausgeübt wird (wenn der Ausübungspreis dem AMV bei Gewährung entspricht oder diesen übersteigt)
- Keine nationale Versicherung für Arbeitnehmer oder Arbeitgeber im Rahmen einer Gewährung oder Ausübung
- Kapitalertragsteuer bei einem eventuellen Verkauf der Aktien, möglicherweise zu einem BADR-Satz von 18 %
- A Körperschaftsteuerabzug für den Arbeitgeber bei der Übung
Qualifikationsbedingungen
Sowohl das Unternehmen als auch der Mitarbeiter müssen bestimmte Bedingungen erfüllen, damit EMI Anwendung finden kann:[2]
Unternehmensanforderungen
- Unabhängiges Unternehmen — keine 51%ige Tochtergesellschaft eines anderen Unternehmens und nicht von einem anderen Unternehmen kontrolliert
- Qualifizierender Beruf — muss eine qualifizierte Tätigkeit ausüben (oder Muttergesellschaft einer Unternehmensgruppe sein, in der Handelstätigkeiten ausgeübt werden). Ausgenommen sind unter anderem Bankwesen, Versicherungswesen, Immobilienentwicklung, Landwirtschaft, Rechtsdienstleistungen und Wirtschaftsprüfung.
- Weniger als 250 Mitarbeiter (Vollzeitäquivalente)
- Bruttovermögen von 30 Millionen Pfund oder weniger
- Muss haben ständige Niederlassung im Vereinigten Königreich
Anforderungen an die Mitarbeiter
- Muss ein Mitarbeiter des Unternehmens (oder einer qualifizierten Tochtergesellschaft), die mindestens 25 Stunden pro Woche oder, falls weniger, mindestens 75 % ihrer Arbeitszeit für das Unternehmen arbeiten.
- Darf (zusammen mit Mitarbeitern) keine materielles Interesse von 30 % oder mehr im Unternehmen
Optionswertgrenzen
Es gibt zwei Einschränkungen bei EMI-Optionen:[1]
| Limit | Menge |
|---|---|
| Pro Mitarbeiter – Maximalwert der nicht in Anspruch genommenen EMI-Optionen | £250,000 (basierend auf dem Marktwert zum Zeitpunkt der Gewährung) |
| Pro Unternehmen – Gesamtwert aller ausstehenden EMI-Optionen | 3 Millionen Pfund |
Die Grenze von 250.000 £ bezieht sich auf den Marktwert der Aktienoptionen zum Zeitpunkt der Zuteilung, nicht auf den Ausübungspreis. Übt ein Mitarbeiter einige Optionen aus, wird der Spielraum für weitere Zuteilungen freigegeben.
Steuerliche Behandlung: Zuschuss
Bei Gewährung einer EMI-Option fallen keine Einkommensteuer oder Sozialversicherungsbeiträge an, unabhängig vom festgelegten Ausübungspreis. Um jedoch eine Steuerbelastung bei der Ausübung zu vermeiden, muss der Ausübungspreis mindestens dem Aktienkurs entsprechen. tatsächlicher Marktwert (AMV) zum Zeitpunkt der Bewilligung.[2]
Tipp: Es empfiehlt sich, den amtlichen Marktwert (AMV) vor der Gewährung von EMI-Optionen mit dem Team für Aktien- und Vermögensbewertung (SAV) der HMRC abzustimmen. Dies gewährleistet, dass die Bewertung später nicht angefochten wird. Verwenden Sie das Formular Val 231, um ein Wertgutachten anzufordern.
Steuerliche Behandlung: Übung
Übt der Arbeitnehmer die Option aus (kauft er die Aktien), hängt die steuerliche Behandlung vom Ausübungspreis ab:[2]
- Ausübungspreis ≥ AMV bei Gewährung: Bei Ausübung der Ausübung fallen keine Einkommensteuer oder Sozialversicherungsbeiträge an. Der gesamte Gewinn aus der Gewährung bis zur Ausübung ist steuerfrei.
- Ausübungspreis < AMV bei Gewährung: Auf den Abschlag (Marktwert bei Zuteilung abzüglich Ausübungspreis) wird Einkommensteuer (und gegebenenfalls Sozialversicherungsbeiträge) erhoben. Der verbleibende Gewinn wird beim späteren Verkauf als Kapitalgewinn besteuert.
Wenn der Wert der Aktien zwischen Zuteilung und Ausübung gestiegen ist, dann ist diese Wertsteigerung nicht unterliegt der Einkommensteuer – diese wird jedoch erst bei Verkauf der Aktien fällig und dann als Kapitalgewinn besteuert.
Steuerliche Behandlung: Veräußerung von Aktien
Beim Verkauf der Aktien durch den Mitarbeiter fällt Kapitalertragsteuer auf den Gewinn an (Verkaufserlös abzüglich des bei Ausübung gezahlten Betrags). Die wichtigsten Steuersätze für 2026/27 lauten:[1]
| Szenario | CGT-Satz |
|---|---|
| BADR-qualifiziert (Aktien werden seit mindestens 2 Jahren ab Zuteilung gehalten) | 18% auf Gewinne bis zu einer lebenslangen Höchstgrenze von 1 Million Pfund |
| Steuerzahler mit Grundsteuersatz (oberhalb der BADR-Grenze oder nicht anspruchsberechtigt) | 18% |
| Steuerzahler mit höherem/zusätzlichem Steuersatz | 24% |
Erleichterungen bei der Veräußerung von Betriebsvermögen (BADR): EMI-Aktien sind für BADR qualifiziert, sofern die Option mindestens 2 Jahre vor der Veräußerung gewährt wurde. Im Gegensatz zu normalem BADR tut der Mitarbeiter dies nicht. nicht Sie müssen 5 % der Aktien oder Stimmrechte besitzen – selbst eine kleine Beteiligung an einem EMI genügt.[1]
Körperschaftsteuerabzug für den Arbeitgeber
Wird die EMI-Option ausgeübt, kann das einstellende Unternehmen einen Anspruch geltend machen. Körperschaftsteuerabzug Die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien zum Ausübungszeitpunkt und dem vom Mitarbeiter gezahlten Ausübungspreis wird geltend gemacht. Dies kann zu einer erheblichen Steuerersparnis für das Unternehmen führen, wodurch die Vorteile des Programms effektiv geteilt werden. Der Steuerabzug wird über die Steuererklärung des Unternehmens geltend gemacht. Körperschaftsteuererklärung.
Berichtspflichten
Unternehmen, die Ratenzahlungsoptionen anbieten, müssen strenge Berichtspflichten erfüllen:[3]
- 92-Tage-Benachrichtigung: Benachrichtigen Sie HMRC innerhalb von 92 Tagen nach dem Gewährungsdatum über jede gewährte EMI-Option mithilfe des Online-ERS-Dienstes.
- ERS-Jahresbericht: Reichen Sie bis zum 6. Juli nach Ende des Steuerjahres eine jährliche Meldung über beschäftigungsbezogene Wertpapiere ein, in der alle Zuteilungen, Ausübungen, Freigaben und sonstige Ereignisse im Zusammenhang mit Aktienoptionen anzugeben sind.
- Versäumnis der Benachrichtigung: Wird die 92-Tage-Frist versäumt, verlieren die Optionen ihren steuerlichen Vorteil und werden als nicht steuerlich begünstigte Optionen behandelt – was bei Ausübung Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge zur Folge hat.
Tipp: Setzen Sie sich eine Erinnerung in Ihren Kalender, wenn Sie Ratenzahlungsoptionen anbieten. Das Versäumen der 92-Tage-Frist ist einer der häufigsten Fehler und führt zum vollständigen Verlust der steuerlichen Vorteile dieser Optionen.
Häufig gestellte Fragen
Was ist eine EMI-Aktienoption?
Eine EMI-Aktienoption räumt einem Arbeitnehmer das Recht ein, Aktien seines Arbeitgebers zu einem festgelegten Preis (dem Ausübungspreis) zu einem späteren Zeitpunkt zu erwerben. EMI-Optionen sind steuerlich begünstigt: Liegt der Ausübungspreis mindestens auf dem aktuellen Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Optionsgewährung, fallen bei der Gewährung oder Ausübung der Option weder Einkommensteuer noch Sozialversicherungsbeiträge an.
Welche Unternehmen qualifizieren sich für Ratenzahlung?
Das Unternehmen muss ein unabhängiges Handelsunternehmen (oder Muttergesellschaft einer Unternehmensgruppe) mit weniger als 250 Vollzeitbeschäftigten (oder deren Äquivalent) und einem Bruttovermögen von höchstens 30 Millionen Pfund sein. Bestimmte Branchen sind ausgeschlossen, darunter Bankwesen, Versicherungen, Immobilienentwicklung, Landwirtschaft sowie die Erbringung von Rechts- und Buchhaltungsdienstleistungen.
Was passiert beim Verkauf von EMI-Aktien?
Beim Verkauf der Aktien durch den Mitarbeiter fällt Kapitalertragsteuer auf den Gewinn (Verkaufspreis abzüglich Ausübungspreis) an. Wurden die Aktien ab dem Zuteilungsdatum mindestens zwei Jahre gehalten, kann die Steuerbefreiung für die Veräußerung von Betriebsvermögen (Business Asset Disposal Relief, BADR) Anwendung finden, wodurch sich der Kapitalertragsteuersatz auf 18 % für qualifizierte Gewinne bis zu einer lebenslangen Höchstgrenze von 1 Million Pfund reduziert.
Welche Berichtspflichten bestehen für EMI-Optionen?
Das Unternehmen muss HMRC innerhalb von 92 Tagen über jede gewährte EMI-Option online informieren. Außerdem muss es bis zum 6. Juli nach Ende des Steuerjahres eine jährliche ERS-Meldung (Employment Related Securities) einreichen, in der alle Optionsgewährungen, -ausübungen und sonstige Ereignisse des Jahres aufgeführt sind.
Weiterführende Literatur
- Zulässige Ausgaben für CT — Verständnis der abzugsfähigen Kosten einschließlich der Abzüge für Aktienprogramme
- Unternehmen schließen — Regeln, die inhabergeführte Unternehmen bei der Überlegung zu EMI betreffen
- Erleichterungen bei der Veräußerung von Betriebsvermögen — der Kapitalertragsteuersatz von 18 % für qualifizierte Unternehmensverkäufe
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