Wichtigste Fakten
- Alle Einwohner des Vereinigten Königreichs Gesellschaften mit beschränkter Haftung müssen Körperschaftsteuer auf ihre weltweiten Gewinne zahlen.
- Ausländische Unternehmen mit einem Ständige Niederlassung im Vereinigten Königreich Die Körperschaftsteuer ist auf die diesem Betrieb zuzurechnenden Gewinne zu entrichten.
- Nicht eingetragene Vereine, Clubs und Gesellschaften zahlen Körperschaftsteuer, wenn sie steuerpflichtige Einkünfte haben.
- Einzelunternehmer und gewöhnliche Personengesellschaften tun dies nicht Sie zahlen Körperschaftsteuer – stattdessen zahlen sie Einkommensteuer.
Britische Gesellschaften mit beschränkter Haftung
Jedes in Großbritannien eingetragene Unternehmen ist automatisch Einwohner des Vereinigten Königreichs Für Zwecke der Körperschaftsteuer muss sie Körperschaftsteuer auf ihre weltweiten Gewinne zahlen.[1] Dies umfasst:
- Private Limited Companies (Ltd.) — mit Abstand die häufigste Art
- Aktiengesellschaften (SPS)
- Gesellschaften mit beschränkter Haftung (wird häufig von Wohltätigkeitsorganisationen und gemeinnützigen Organisationen verwendet)
- Gemeinnützige Unternehmen (CICs) – Sozialunternehmen, die auf Handelsgewinne CT zahlen[3]
- Kommanditgesellschaften ( LLPs ) – im Allgemeinen steuerlich „transparent“ (die Partner zahlen Einkommensteuer), aber eine LLP kann unter bestimmten Umständen wie eine Kapitalgesellschaft behandelt werden.
Ruhende Unternehmen Unter Umständen muss das Unternehmen dennoch eine Körperschaftsteuererklärung abgeben, selbst wenn keine Steuern zu zahlen sind. HMRC kann eine Befreiung von der Abgabepflicht gewähren, wenn das Unternehmen nie aktiv war oder seine Geschäftstätigkeit formell eingestellt hat.[1]
Ausländische Unternehmen mit Präsenz in Großbritannien
Ein im Ausland gegründetes Unternehmen zahlt nicht automatisch britische Körperschaftsteuer. Wille haftbar sein, wenn:[2]
- Es hat ein ständige Niederlassung in Großbritannien (z. B. eine Niederlassung, ein Büro, eine Fabrik oder eine Werkstatt)
- Es ist zentral verwaltet und gesteuert aus Großbritannien (wodurch es unabhängig vom Gründungsort als in Großbritannien ansässig gilt)
Eine Betriebsstätte ist im Allgemeinen ein fester Geschäftssitz, über den das Unternehmen seine Geschäfte abwickelt. Ein britisches Bankkonto, ein Vertreter oder ein Kundenstamm allein reichen in der Regel nicht aus.
Vereine, Verbände und Gesellschaften
Nicht eingetragene Vereine – wie Sportvereine, Gesellschaftsvereine und Wirtschaftsverbände – unterliegen der Körperschaftsteuer auf:[2]
- Handelsgewinne (z. B. Barumsätze, Einnahmen aus Veranstaltungstickets)
- Kapitalerträge (z. B. Bankzinsen, Mieteinnahmen aus Immobilien)
- anrechnungsfähige Gewinne (z. B. der Verkauf eines Vermögenswerts wie eines Clubhauses)
Mitgliedsbeiträge und Spenden von Mitgliedern sind im Allgemeinen nicht Steuerpflichtig, vorausgesetzt, es handelt sich um einen echten Gegenseitigkeitsverein (d. h. die Mitglieder handeln untereinander).
Gemeinnützige Amateursportvereine (CASCs) Bei der HMRC registrierte Organisationen können ähnliche Steuervergünstigungen wie Wohltätigkeitsorganisationen in Anspruch nehmen, darunter Befreiungen von Handelseinkünften bis zu 50.000 £ und Miet-/Zinseinkünften bis zu 30.000 £.
Wer zahlt keine Körperschaftsteuer?
Folgende sind nicht unter der Körperschaftsteuer:
| Juristische Person | Steuerposition |
|---|---|
| Einzelunternehmer | Die Einkommensteuer auf Unternehmensgewinne wird über die Selbstveranlagung entrichtet. |
| Ordentliche Partnerschaften | Jeder Partner zahlt Einkommensteuer auf seinen Gewinnanteil. |
| Eingetragene Wohltätigkeitsorganisationen | Die meisten Einkünfte und Gewinne sind von der Körperschaftsteuer befreit, sofern sie für wohltätige Zwecke verwendet werden.[4] |
| Einzelpersonen / Mitarbeiter | Die Einkommensteuer kann über das Lohnsteuerabzugsverfahren (PAYE) oder die Selbstveranlagung gezahlt werden. |
Diese Unterscheidung ist wichtig, da sich Steuersätze, Steuervergünstigungen, Meldepflichten und Fristen für Körperschaftsteuer und Einkommensteuer grundlegend unterscheiden. Die Wahl der falschen Steuerstruktur kann zu unnötig hohen Steuerzahlungen führen.
So registrieren Sie sich
Wenn Sie ein Unternehmen beim Companies House gründen, wird HMRC automatisch benachrichtigt. Wenn das Unternehmen jedoch zu aktiv (Wenn Sie mit dem Handel beginnen, Einkünfte erzielen oder Vermögenswerte kaufen/verkaufen), müssen Sie sich innerhalb von [Anzahl der Jahre] Jahren für die Körperschaftsteuer anmelden. 3 Monate Aufnahme einer Geschäftstätigkeit.[1]
Die Registrierung kann online über die Dienste von HMRC oder durch Ausfüllen des Formulars CT41G erfolgen. HMRC stellt dann eine Eindeutige Steuerzahlerreferenz (UTR) für das Unternehmen. Nach der Registrierung meldet das Unternehmen seine Gewinne jährlich auf einem CT600-Formular, das folgende Angaben enthalten kann: online an HMRC übermittelt.
Häufig gestellte Fragen
Wer muss Körperschaftsteuer zahlen?
Alle in Großbritannien ansässigen Kapitalgesellschaften zahlen Körperschaftsteuer auf ihre weltweiten Gewinne. Ausländische Unternehmen mit einer Betriebsstätte in Großbritannien sowie nicht eingetragene Vereinigungen mit steuerpflichtigen Einkünften unterliegen dieser Steuerpflicht.
Müssen Einzelunternehmer Körperschaftsteuer zahlen?
Nein. Einzelunternehmer und Personengesellschaften zahlen Einkommensteuer auf ihre Geschäftsgewinne im Rahmen der Selbstveranlagung. Körperschaftsteuer gilt nur für Kapitalgesellschaften und bestimmte andere Organisationen.
Müssen Wohltätigkeitsorganisationen Körperschaftsteuer zahlen?
Eingetragene Wohltätigkeitsorganisationen sind im Allgemeinen von der Körperschaftsteuer auf die meisten Einkünfte und Gewinne befreit, sofern die Gelder für wohltätige Zwecke verwendet werden.
Muss eine ruhende Gesellschaft eine Körperschaftsteuererklärung abgeben?
Auch eine ruhende Gesellschaft muss unter Umständen eine CT600-Erklärung abgeben. HMRC kann jedoch eine Befreiung von der Abgabepflicht gewähren, wenn die Gesellschaft nie aktiv war oder ihre Geschäftstätigkeit formell eingestellt hat.
Weiterführende Literatur
- Was ist Körperschaftsteuer? — ein Überblick über die Steuer und die aktuellen Steuersätze
- Anmeldung zur Körperschaftsteuer — Schritt-für-Schritt-Registrierungsanleitung
- Unternehmen schließen — Sonderregeln für Unternehmen, die von wenigen Personen kontrolliert werden
- Firmengründung & Steuern — Was ist nach der Gründung zu tun?
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Quellen
- Körperschaftsteuer — GOV.UK
- Körperschaftsteuer: Wer ist steuerpflichtig? — GOV.UK
- Gemeinnützige Unternehmen — GOV.UK
- Wohltätigkeitsorganisationen und Steuern — GOV.UK