Datos clave
- Dos empresas están asociadas si una controles el otro, o ambos son controlado por la misma persona o grupo de personas.
- El umbral de pequeñas ganancias de £50,000 y el límite superior de £250,000 son dividido equitativamente por el número de empresas asociadas.
- El umbral de pagos trimestrales de £1,5 millones también se divide entre las empresas asociadas.
- Empresas inactivas están excluidos del recuento.
- Las reglas sobre empresas asociadas reemplazaron la antigua prueba de “empresas asociadas” (que utilizaba un 51% de filiales) a partir del 1 de abril de 2023.
Cómo las normas de la empresa asociada afectan a su tipo impositivo
Dos empresas son asociado a efectos del Impuesto sobre Sociedades si, en cualquier momento durante el ejercicio contable:[1]
- Una empresa tiene control del otro, o
- Ambas empresas están bajo la control de la misma persona o grupo de personas
“Control” significa poseer o tener derecho a adquirir más del 50% del capital social, del poder de voto o de los derechos sobre los ingresos o los activos en caso de liquidación.[1]
Esta definición fue introducida a partir de 1 de abril de 2023 y reemplazó la prueba anterior de "empresas asociadas" (que se centraba en filiales con un 51% y control común a través de una estructura societaria). Las nuevas normas también analizan accionistas individuales y sus asociados (como cónyuges, parejas de hecho, hijos menores y socios comerciales).
Por qué es importante
El número de empresas asociadas determina los umbrales para tres propósitos clave:[2][3]
| Límite | Monto estándar | Dividido por | Ejemplo (3 empresas asociadas) |
|---|---|---|---|
| Límite inferior de la tasa de ganancias pequeñas | £50,000 | Número de empresas asociadas | £16,667 |
| Límite superior de la tasa de pequeñas ganancias | £250,000 | Número de empresas asociadas | £83,333 |
| Umbral QIP | £1,500,000 | Número de empresas asociadas | £500,000 |
Cuantas más empresas asociadas tenga, menor será cada umbral, lo que significa que una empresa puede pagar el Impuesto de Sociedades al 25% (en lugar del 19%) sobre los beneficios que de otro modo estarían por debajo del límite superior. El número de empresas asociadas se declara en el formulario CT600, y Software de Impuesto de Sociedades Ajusta los umbrales en consecuencia.
Ejemplo: El Sr. Smith posee el 100% de Smith Trading Ltd. y el 100% de Smith Property Ltd. Ambas son empresas asociadas. El límite inferior para pequeñas ganancias pasa a ser de £50,000 ÷ 2 = £25,000 cada una. Las ganancias de Smith Trading Ltd. de £40,000 ahora se incluyen en la banda de desgravación marginal, no en la banda de la tasa para pequeñas ganancias.[1]
La prueba de control en detalle
El control se determina por referencia a:[1]
- Capital social — poseer más del 50% del capital social ordinario
- Poder de voto — controlar más del 50% de los votos en una junta general
- Derechos de ingresos — derecho a más del 50% de los ingresos distribuibles
- Derechos sobre activos — derecho a más del 50% de los activos en caso de liquidación
Si alguien De cumplirse estas pruebas la empresa queda controlada.
Derechos de asociados Se atribuyen a la persona. Entre los asociados se incluyen:
- Cónyuge o pareja de hecho
- Niños menores de 18 años
- Socios comerciales en una sociedad
- Fideicomisarios de un acuerdo en el que la persona es fideicomitente
Se excluyen las empresas inactivas
Una empresa que es latente —lo que significa que no ha tenido transacciones contables significativas durante el período— no se contabiliza como una empresa asociada a efectos del umbral.[1]
Esto evita que las sociedades holding o sociedades de estantería sin actividad reduzcan innecesariamente los umbrales de las sociedades comerciales activas.
Consejo: Si controla varias empresas y algunas están realmente inactivas, asegúrese de que se consideren formalmente como inactivas en el Registro Mercantil y ante HMRC . Esto mantiene los umbrales completos para sus empresas activas.
Implicaciones prácticas
Las normas sobre empresas asociadas tienen varias consecuencias prácticas:[1][4]
- Alivio marginal: Más empresas asociadas implican umbrales más bajos, por lo que las ganancias que serían gravadas al 19% pueden en cambio caer en la banda de alivio marginal (tasa efectiva entre el 19% y el 25%).
- Cuotas trimestrales: El umbral de QIP de £1,5 millones también está dividido, por lo que las empresas de un grupo pueden tener que pagar en cuotas incluso con ganancias modestas.
- Planificación de fin de año: El número de empresas asociadas se contabiliza en el final del período contable anterior para fines de QIP, pero en en cualquier momento durante el período actual para los umbrales de tasa
- Participaciones múltiples: Cuando las personas poseen acciones en varias empresas, las reglas de atribución pueden crear asociaciones inesperadas
Preguntas frecuentes
¿Qué hace que dos empresas estén asociadas a efectos del Impuesto de Sociedades?
Dos empresas se consideran asociadas si una controla a la otra, o si ambas están controladas por la misma persona o grupo de personas. Control significa poseer más del 50% del capital social, el derecho a voto o los derechos sobre ingresos o activos.
¿Cómo afectan las empresas asociadas a los tipos del Impuesto de Sociedades?
El límite de £50,000 para pequeñas ganancias y el límite superior de £250,000 se dividen equitativamente entre el número de empresas asociadas. Esto puede obligar a una empresa a aplicar un tipo impositivo más alto, incluso con ganancias modestas.
¿Las empresas inactivas se contabilizan como empresas asociadas?
No. Las empresas inactivas sin transacciones contables significativas se excluyen del recuento de empresas asociadas, preservando los umbrales completos para las empresas comerciales activas.
¿Las participaciones accionariales del cónyuge se tienen en cuenta para la prueba de empresas asociadas?
Sí. Los derechos de los asociados —incluido el cónyuge, la pareja de hecho, los hijos menores y los socios comerciales— se atribuyen a la persona al determinar si las empresas están asociadas.
Lecturas adicionales
- Tasas del impuesto de sociedades — tasas actuales y bandas de umbral
- Alivio marginal — cómo funciona la reducción gradual entre el 19% y el 25%
- Pagos de cuotas trimestrales — el régimen QIP para grandes empresas
- Cerrar empresas — el concepto relacionado de empresas controladas por unos pocos participantes
- Alivio grupal — Entrega de pérdidas dentro de un grupo del 75%
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Fuentes
- Empresas asociadas — GOV.UK
- Tasas y desgravaciones del impuesto de sociedades — GOV.UK
- Impuesto de Sociedades: pagos fraccionados trimestrales — GOV.UK
- Tasas del impuesto de sociedades — GOV.UK