Datos clave
- Los beneficios en especie (BIK) se informan a HMRC en el formulario P11D después de cada año fiscal.
- El empleador paga NIC Clase 1A al 15% sobre el valor imponible de los beneficios.
- El BIK del vehículo de empresa se basa en el precio de lista del vehículo y emisiones de CO2 (3% para eléctricos puros en 2025/26).
- Los beneficios pueden ser nómina En lugar de utilizar P11D, el impuesto se recauda en tiempo real.
- Algunos beneficios son: eximir — por ejemplo, contribuciones a pensiones del empleador, planes de transporte al trabajo en bicicleta y beneficios triviales inferiores a £50.
Cómo se gravan las prestaciones en especie para los directores
Una prestación en especie (BIK) es cualquier beneficio o beneficio no monetario que se otorga a un empleado o director en virtud de su empleo. Si la empresa proporciona algo de valor, aparte del salario, generalmente se considera una BIK y debe notificarse a HMRC .[1]
Los beneficios comunes incluyen:
- Vehículos de empresa y combustible
- Seguro médico y dental privado
- Alojamiento proporcionado por la empresa.
- Préstamos sin intereses o con intereses bajos (más de £10,000)
- Membresías y suscripciones de gimnasio pagadas por la empresa
Coches de empresa
El vehículo de empresa es uno de los cargos más importantes del BIK. El valor imponible se calcula de la siguiente manera:[3]
Valor BIK = Precio de lista del vehículo (valor P11D) × Porcentaje apropiado (basado en emisiones de CO2)
El porcentaje apropiado para 2025/26 es:
| Emisiones de CO2 (g/km) | Autonomía eléctrica (millas) | BIK % |
|---|---|---|
| 0 | n/a (puramente eléctrico) | 3% |
| 1–50 | 130+ | 3% |
| 1–50 | 70–129 | 6% |
| 1–50 | 40–69 | 9% |
| 1–50 | 30–39 | 13% |
| 1–50 | <30 | 15% |
| 51–54 | — | 16% |
| 55–59 | — | 17% |
| 100–104 | — | 26% |
| 160+ | — | 37% (máximo) |
Ejemplo: Una empresa ofrece un coche con un precio de lista de 35.000 £ y emisiones de CO2 de 120 g/km (tipo impositivo del impuesto sobre la renta del 30%). El beneficio imponible es de 35.000 £ × 30 % = 10.500 £. Un contribuyente con un tipo impositivo más alto paga 10.500 £ × 40 % = 4.200 £. La empresa paga un impuesto a la renta de clase 1A de 10.500 £ × 15 % = 1.575 £.
Beneficio de combustible
Si la empresa también paga el combustible privado (no solo el kilometraje comercial), se requiere un pago separado. cargo por beneficio de combustible Se aplica. Esto se calcula utilizando un multiplicador fijo:[3]
Combustible BIK = £28,200 (multiplicador 2025/26) × porcentaje apropiado (el mismo porcentaje basado en CO2 que el automóvil)
El cargo por beneficio de combustible no se puede reducir con contribuciones parciales: el director debe reembolsar todo Gastos de combustible privados o asumir el coste total. Para vehículos de altas emisiones, esto puede suponer un coste fiscal adicional considerable.
Otros beneficios comunes
| Beneficio | Valor imponible | Notas |
|---|---|---|
| Seguro médico privado | Costo para el empleador (prima pagada) | Uno de los BIK más comunes para directores |
| Alojamiento | Valor anual (o alquiler pagado por la empresa, si es mayor) + cargo adicional si el costo de la propiedad excede £75,000 | Exenciones raras para ciertos roles |
| Préstamos sin intereses | Tasa de interés oficial (2,25%) sobre el saldo pendiente, menos cualquier interés efectivamente pagado | Solo es gravable si el préstamo supera las £10 000 en cualquier momento del año |
| Furgonetas | £3,960 (2025/26) para uso privado; £0 para furgonetas de cero emisiones | Tarifa plana, no basada en valor |
Informes y nóminas P11D
Los empleadores deben informar los beneficios en el formulario P11D, presentado a HMRC por 6 de julio después del final del año fiscal. La NIC de clase 1A vence antes de 22 de julio (19 de julio para pagos con cheque).[1]
Alternativamente, los empleadores pueden beneficios de nóminaEsto significa que el valor imponible se añade al salario del director cada mes y el impuesto se recauda a través del sistema PAYE en tiempo real. La nómina debe registrarse en HMRC antes del inicio del año fiscal.[1]
- La nómina elimina la necesidad de presentar formularios P11D individuales para los beneficios de nómina
- El empleador aún debe presentar una P11D(b) para declarar NIC Clase 1A
- No todos los beneficios se pueden deducir de la nómina: se excluyen los préstamos sin intereses y el alojamiento.
Beneficios exentos: Algunas prestaciones están totalmente exentas de impuestos y del NIC, por lo que no es necesario declararlas. Entre ellas se incluyen las aportaciones a la pensión del empleador, las primeras £6 de las comidas diarias en el trabajo, el programa de bicicletas para ir al trabajo, prestaciones triviales de £50 o menos por ocasión (hasta £300 al año para directores) y exámenes de la vista para usuarios de pantallas de visualización.[4]
Deducción del impuesto de sociedades
El costo de brindar beneficios a los directores es generalmente un deducción permitida A efectos del Impuesto sobre Sociedades, siempre que el gasto se incurra total y exclusivamente para fines comerciales. Esto incluye:[2]
- El costo de proporcionar el beneficio (pagos de alquiler de automóviles, primas de seguro, etc.)
- El NIC de clase 1A El empleador paga el beneficio
La deducción del impuesto sobre la renta corporativa para el empleador puede compensar parcialmente el costo fiscal total de proporcionar beneficios a los directores. Estos costos se deducen como gastos normales en el estado de resultados de la empresa. Cálculo CT600.
Preguntas frecuentes
¿Cómo se calcula el impuesto sobre vehículos de empresa para los directores?
El beneficio imponible se calcula multiplicando el precio de lista del vehículo (valor P11D) por el porcentaje correspondiente basado en las emisiones de CO2. Los vehículos eléctricos puros tienen una tasa BIK de tan solo el 3 % en 2025/26.
¿Cuál es la cotización a la Seguridad Social que paga el empleador por las prestaciones en especie?
El empleador paga el Seguro Nacional Clase 1A al 15% sobre el valor imponible de las prestaciones en especie. Esto se suma al Impuesto sobre la Renta que el director paga por la prestación.
¿Cuándo se deben informar los beneficios en especie a HMRC ?
Las prestaciones se declaran mediante el formulario P11D, que debe presentarse a HMRC antes del 6 de julio siguiente al cierre del ejercicio fiscal. Como alternativa, los empleadores pueden nómina las prestaciones para que los impuestos se recauden a través del sistema PAYE en tiempo real.
¿Existen beneficios en especie que estén exentos de impuestos?
Sí. Los beneficios exentos incluyen las contribuciones de pensión del empleador, bicicletas para el programa de transporte al trabajo, beneficios triviales de menos de £50 por ocasión (hasta £300 por año para directores), comidas en el lugar de trabajo de menos de £6 por día y exámenes de la vista para usuarios de VDU.
¿Puede la empresa deducir el coste de los beneficios del Impuesto sobre Sociedades?
Sí. El coste de proporcionar beneficios a los directores generalmente es una deducción admisible del Impuesto de Sociedades, siempre que el gasto se destine total y exclusivamente a los fines de la actividad comercial. Esto incluye el pago de la contribución social de clase 1A.
Lecturas adicionales
- Salario vs. Dividendos — optimizar la remuneración total de los accionistas directores
- Cuentas de préstamos de directores — BIK sobre préstamos sin intereses a través de DLA
- Sección 455 Impuesto — impuesto adicional sobre los préstamos pendientes de los directores
- Gastos comerciales permitidos — lo que la empresa puede deducir
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