Datos clave
- EMI está disponible para empresas comerciales independientes con menos de 250 empleados equivalentes a tiempo completo y activos brutos de £30 millones o menos.
- Cada empleado puede tener opciones EMI no ejercidas sobre acciones por un valor de hasta £250,000 (en la fecha de concesión).
- No surge ningún impuesto sobre la renta ni NI en el momento de la concesión o el ejercicio, siempre que el precio de ejercicio sea igual o superior valor real de mercado (AMV) en la fecha de concesión.
- En caso de enajenación de acciones, Se aplica el impuesto sobre las ganancias de capital — con posible elegibilidad para la desgravación fiscal por enajenación de activos empresariales (tipo impositivo del 18 % sobre las ganancias de hasta 1 millón de libras esterlinas).
- Las empresas deben presentar una Declaración anual del ERS con HMRC y notificar la subvención dentro de los 92 días.
Cómo las opciones sobre acciones de EMI ofrecen ventajas fiscales
Los Incentivos de Gestión Empresarial (EMI) son el programa de opciones sobre acciones con ventajas fiscales más generoso disponible en el Reino Unido. Están diseñados para ayudar a las pequeñas y medianas empresas a contratar y retener a sus empleados clave, brindándoles participación en el crecimiento futuro de la empresa.[1]
Las ventajas fiscales son sustanciales:
- Sin impuesto sobre la renta cuando se concede la opción
- Sin impuesto sobre la renta cuando se ejerce la opción (si el precio de ejercicio es igual o superior al AMV en el momento de la concesión)
- Sin seguro nacional para empleado o empleador en concesión o ejercicio
- Impuesto sobre las ganancias de capital en caso de venta eventual de acciones, potencialmente al tipo de interés BADR del 18%.
- A Deducción del impuesto de sociedades para el empleador en ejercicio
Condiciones de calificación
Tanto la empresa como el trabajador deben cumplir unas condiciones específicas para que se aplique la EMI:[2]
Requisitos de la empresa
- Compañía independiente — no es una subsidiaria con el 51% de otra empresa ni está controlada por ella
- Comercio calificado — Debe ejercer una actividad comercial cualificada (o ser la matriz de un grupo donde se realicen actividades comerciales). Se excluyen las actividades bancarias, de seguros, de promoción inmobiliaria, agrícolas, de servicios jurídicos y de contabilidad.
- Menos de 250 empleados (equivalentes a tiempo completo)
- Activos brutos de £30 millones o menos
- Debe tener una establecimiento permanente en el Reino Unido
Requisitos de los empleados
- Debe ser un empleado de la empresa (o una filial que cumpla los requisitos), trabajando al menos 25 horas por semana o, si es menos, al menos el 75 % de su tiempo de trabajo para la empresa
- No debe mantener (junto con sus asociados) una interés material del 30% o más en la empresa
Límites del valor de las opciones
Hay dos límites en las opciones de EMI:[1]
| Límite | Cantidad |
|---|---|
| Por empleado: valor máximo de las opciones EMI no ejercidas | £250,000 (basado en el valor de mercado en la fecha de concesión) |
| Por empresa: valor total de todas las opciones EMI pendientes | 3 millones de libras |
El límite de £250,000 se aplica al valor de mercado de las acciones bajo opción en la fecha de otorgamiento, no al precio de ejercicio. Si un empleado ejerce algunas opciones, se libera margen para futuras otorgaciones.
Tratamiento fiscal: Subvención
No se genera ningún impuesto sobre la renta ni sobre la renta nacional cuando se otorga una opción EMI, independientemente del precio de ejercicio establecido. Sin embargo, para evitar un cargo fiscal al ejercer, el precio de ejercicio debe ser igual o superior al precio de las acciones. valor real de mercado (AMV) en la fecha de concesión.[2]
Consejo: Es recomendable acordar el Valor de Mercado Alternativo (VMA) con el equipo de Valoración de Acciones y Activos (VVA) de HMRC antes de conceder opciones de IEMI. Esto garantiza que la valoración no será impugnada posteriormente. Utilice el formulario Val 231 para solicitar una opinión de valoración.
Tratamiento fiscal: Ejercicio
Cuando el empleado ejerce la opción (compra las acciones), la posición fiscal depende del precio de ejercicio:[2]
- Precio de ejercicio ≥ AMV en el momento de la concesión: No se paga impuesto sobre la renta ni impuesto nacional al ejercicio. La totalidad de las ganancias desde la concesión hasta el ejercicio están protegidas.
- Precio de ejercicio < AMV en el momento de la concesión: El impuesto sobre la renta (y posiblemente el impuesto sobre la renta) se aplica al elemento de descuento (valor de mercado al concedido menos el precio de ejercicio). La ganancia restante se grava como ganancia de capital en la venta final.
Si las acciones han aumentado de valor entre la concesión y el ejercicio, ese aumento es no sujeto al impuesto sobre la renta: se difiere hasta que se vendan las acciones y se gravan como una ganancia de capital.
Tratamiento fiscal: Enajenación de acciones
Cuando el empleado vende las acciones, se aplica el Impuesto sobre las Ganancias de Capital a la ganancia (importe de la venta menos el importe pagado al ejercer las opciones). Los tipos impositivos clave para 2026/27 son:[1]
| Guión | Tasa de Ganancias de Capital |
|---|---|
| Calificación BADR (acciones mantenidas durante más de 2 años desde la concesión) | 18% sobre ganancias de hasta £1 millón, límite de por vida |
| Contribuyente con tasa básica (por encima del límite BADR o no calificado) | 18% |
| Contribuyente con tipo impositivo superior/adicional | 24% |
Alivio de enajenación de activos comerciales (BADR): Las acciones de EMI califican para BADR siempre que la opción se haya otorgado al menos dos años antes de la venta. A diferencia del BADR normal, el empleado no... no es necesario poseer el 5% de las acciones o derechos de voto; incluso una pequeña participación en EMI califica.[1]
Deducción del Impuesto de Sociedades para el Empleador
Cuando se ejerce una opción EMI, la empresa empleadora puede reclamar una Deducción del impuesto de sociedades por la diferencia entre el valor de mercado de las acciones al momento del ejercicio y el precio de ejercicio pagado por el empleado. Esto puede resultar en un ahorro fiscal significativo para la empresa, compartiendo efectivamente el beneficio del plan. La deducción se reclama a través de la empresa. Declaración del impuesto de sociedades.
Requisitos de informes
Las empresas que otorgan opciones EMI deben cumplir con estrictas obligaciones de información:[3]
- Notificación de 92 días: Notifique HMRC sobre cada concesión de opción EMI dentro de los 92 días posteriores a la fecha de concesión, utilizando el servicio ERS en línea
- Declaración anual del ERS: Presentar una declaración anual de valores relacionados con el empleo antes del 6 de julio siguiente al final del año fiscal, informando todas las concesiones, ejercicios, liberaciones y otros eventos de opciones sobre acciones.
- Falta de notificación: Si no cumple con el plazo de 92 días, las opciones pierden su condición de ventaja fiscal de EMI y se tratan como opciones sin ventajas fiscales, lo que genera Impuesto sobre la Renta y NI al ejercerlas.
Consejo: Establezca un recordatorio diario al otorgar opciones de cuotas mensuales. Incumplir el plazo de notificación de 92 días es uno de los errores más comunes y conlleva la pérdida total de las ventajas fiscales de las cuotas mensuales para dichas opciones.
Preguntas frecuentes
¿Qué es una opción sobre acciones EMI?
Una opción sobre acciones EMI es un derecho que se otorga a un empleado para comprar acciones de su empresa a un precio predeterminado (el precio de ejercicio) en una fecha futura. Las opciones EMI tienen ventajas fiscales: si el precio de ejercicio se fija igual o superior al valor real de mercado de las acciones en la fecha de concesión, no se paga impuesto sobre la renta ni seguridad social al otorgarse o ejercerse la opción.
¿Qué empresas califican para EMI?
La empresa debe ser una sociedad mercantil independiente (o matriz de un grupo mercantil) con menos de 250 empleados equivalentes a tiempo completo y un patrimonio bruto que no supere los 30 millones de libras esterlinas. Se excluyen determinados oficios, como la banca, los seguros, la promoción inmobiliaria, la agricultura y la prestación de servicios jurídicos o contables.
¿Qué sucede cuando se venden acciones de EMI?
Cuando el empleado vende las acciones, se debe pagar el Impuesto sobre las Ganancias de Capital sobre la ganancia (precio de venta menos precio de ejercicio). Si las acciones se han mantenido durante al menos 2 años desde la fecha de concesión, puede aplicarse la Exención por Enajenación de Activos Empresariales (BADR, por sus siglas en inglés), que reduce el tipo impositivo del Impuesto sobre las Ganancias de Capital al 18 % sobre las ganancias que cumplan los requisitos, hasta un límite vitalicio de 1 millón de libras esterlinas.
¿Qué informes se requieren para las opciones EMI?
La empresa debe notificar HMRC cada concesión de opción de EMI en un plazo de 92 días mediante una notificación en línea. También debe presentar una declaración anual de ERS (Valores Relacionados con el Empleo) antes del 6 de julio siguiente al cierre del ejercicio fiscal, informando de todas las concesiones, ejercicios y demás eventos de opciones ocurridos durante el año.
Lecturas adicionales
- Gastos permitidos para CT — comprender los costos deducibles, incluidas las deducciones del plan de acciones
- Cerrar empresas — normas que afectan a las empresas gestionadas por sus propietarios que consideran la EMI
- Alivio por enajenación de activos comerciales — el tipo impositivo del 18% sobre las ganancias de capital para las enajenaciones de negocios que cumplan los requisitos
Buscando algo sencillo Software de Impuesto de Sociedades?
# GoFile está reconocido HMRC y cuenta con la confianza de más de 50 000 empresas del Reino Unido. Configúralo en minutos y presenta tus declaraciones con total tranquilidad.
Empieza gratisNo se requiere tarjeta de crédito · Cancela cuando quieras