IR35 is anti-avoidance legislation targeting disguised employment, where a worker operates through a company but works like an employee. If IR35 applies, the worker pays broadly the same Income Tax and National Insurance as an employee.

Who decides whether IR35 applies?

For public sector and medium/large private sector clients, the client decides. For small private companies (meeting two of: turnover under £10.2m, balance sheet under £5.1m, fewer than 50 employees), the worker’s company decides.

How do I check if IR35 applies to me?

HMRC provides the free CEST (Check Employment Status for Tax) tool, which asks questions about your working arrangement and gives a determination of employed, self-employed, or undetermined.

What are the key factors HMRC considers for IR35?

The main tests are personal service (can you send a substitute?), control (does the client dictate how, when, and where you work?), mutuality of obligation, financial risk, whether you are integrated into the client’s organisation, and who provides equipment.

IR35 i zasady pracy poza listą płac

Przepisy IR35 dotyczą pracowników świadczących usługi za pośrednictwem pośrednika (zazwyczaj spółki z ograniczoną odpowiedzialnością), ale byliby pracownikami, gdyby zawarli z nim umowę bezpośrednio. Jeśli ma zastosowanie IR35, płacisz podobny podatek jak pracownik.

Przez #GoFile zespół Ostatnia aktualizacja: marzec 2026

#GoFile — Uznane HMRC , możesz wypróbować za darmo.

Wypróbuj za darmo →

Jak IR35 wpływa na kontrahentów i freelancerów

IR35 to ustawa anty-unikająca, mająca na celu zapobieganie „ukrytemu zatrudnieniu” – sytuacji, w której pracownik działa za pośrednictwem firmy, ale w rzeczywistości wykonuje pracę jak pracownik. Jeśli ma zastosowanie IR35, pracownik płaci zasadniczo taki sam podatek dochodowy i składki na ubezpieczenie społeczne, jak pracownik.^[1]

Jak sprawdzić swój status

HMRC zapewnia CEST (Sprawdź status zatrudnienia do celów podatkowych) narzędzie pomocne w ustaleniu, czy IR35 ma zastosowanie do konkretnego zobowiązania:^[2]

Narzędzie zadaje pytania dotyczące warunków zatrudnienia i podaje informację, czy dana osoba jest „zatrudniona”, „samozatrudniona” czy „nieokreślona”.

Kluczowe czynniki brane pod uwagę HMRC

Głównymi testami sprawdzającymi status zatrudnienia są:^[5]

Obsługa osobista — czy musisz wykonać tę pracę sam, czy możesz wysłać kogoś zastępczego?
Kontrola — czy klient dyktuje, jak, kiedy i gdzie pracujesz?
Wzajemność zobowiązań — czy klient ma obowiązek zaproponować pracę, a Ty masz obowiązek ją przyjąć?
Ryzyko finansowe — czy ryzykujesz własne pieniądze (np. naprawiając błędy na własny koszt)?
Nieodłączna część — czy jesteś zintegrowany z organizacją klienta?
Sprzęt — czy dostarczają Państwo własne narzędzia i sprzęt?

Kto decyduje?

Typ klienta	Kto ustala status
Sektor publiczny	Ten klient decyduje
Sektor prywatny (średni/duży)	Ten klient decyduje
Sektor prywatny (mała firma)	Ty (firma pracownika) decyduje

„Mała firma” spełnia co najmniej dwa z poniższych warunków: obrót poniżej 10,2 mln GBP, suma bilansowa poniżej 5,1 mln GBP, zatrudnienie poniżej 50 pracowników.^[3]

Jeśli ma zastosowanie IR35 („W ramach IR35”)

Podmiot opłacający składki (zazwyczaj klient lub agencja) musi odliczyć podatek dochodowy i składkę na ubezpieczenie społeczne pracownika od płatności, a następnie zapłacić składkę na ubezpieczenie społeczne pracodawcy. W rezultacie otrzymujesz znacznie mniej niż gdyby nie obowiązywał IR35.^[1]

Jeśli IR35 nie ma zastosowania („Poza IR35”)

Twoja firma otrzymuje pełne wynagrodzenie. Płacisz podatek dochodowy od osób prawnych od zysków firmy i czerpiesz dochód z korzystnej podatkowo kombinacji wynagrodzeń i dywidend.^[4] Dywidendy zazwyczaj należy wykazać w zeznaniu podatkowym – możesz prześlij swoją samoocenę online z oprogramowaniem uznanym HMRC .

Ochrona Twojej pozycji

Trzymać umowy pisemne które odzwierciedlają rzeczywisty układ pracy
Udokumentuj dowód prawa substytucyjne (prawo do wysłania kogoś innego)
Utrzymuj na zasadzie biznesowej (wielu klientów, własne ubezpieczenie, własny sprzęt)
Zachowaj Oznaczenie CEST dla każdego zaangażowania

Często zadawane pytania

Czym jest IR35?

IR35 to ustawa anty-unikająca, która ma na celu zwalczanie praktyk związanych z ukrytym zatrudnieniem, gdzie pracownik działa za pośrednictwem firmy, ale wykonuje pracę jak pracownik. Jeśli ma zastosowanie IR35, pracownik płaci zasadniczo taki sam podatek dochodowy i składki na ubezpieczenie społeczne jak pracownik.

Kto decyduje, czy IR35 ma zastosowanie?

W przypadku klientów z sektora publicznego oraz średnich/dużych firm prywatnych decyzję podejmuje klient. W przypadku małych firm prywatnych (spełniających dwa z poniższych kryteriów: obrót poniżej 10,2 mln GBP, bilans poniżej 5,1 mln GBP, zatrudnienie poniżej 50 pracowników) decyzję podejmuje firma pracownika.

Jak sprawdzić, czy przepis IR35 mnie dotyczy?

HMRC udostępnia bezpłatne narzędzie CEST (Check Employment Status for Tax), które zadaje pytania dotyczące Twojego statusu zatrudnienia i na tej podstawie ustala, czy jesteś zatrudniony, samozatrudniony czy nieokreślony.

Jakie są kluczowe czynniki brane pod uwagę HMRC w kontekście IR35?

Najważniejszymi kryteriami są: obsługa osobista (czy możesz wysłać zastępstwo?), kontrola (czy klient dyktuje, jak, kiedy i gdzie pracujesz?), wzajemność zobowiązań, ryzyko finansowe, integracja z organizacją klienta oraz to, kto zapewnia sprzęt.

Dalsza lektura

Szukasz prostego Oprogramowanie MTD do podatku dochodowego?

# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.

Zacznij za darmo

Nie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie

Źródła

Zrozumienie pracy poza listą płac (IR35) — GOV.UK
Sprawdź status zatrudnienia w celu rozliczenia podatku — GOV.UK
Zasady pracy poza listą płac dla klientów — GOV.UK
Praca poza listą płac: szczegółowe informacje — GOV.UK
Status zatrudnienia — GOV.UK

Gotowy do złożenia?

Rozpocznij składanie Podatek dochodowy powraca dzisiaj

# GoFile to oprogramowanie zatwierdzone przez HMRC , z którego korzysta ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut — nie wymaga wiedzy z zakresu księgowości.

Zacznij za darmo →

Nie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie

Masz pytanie?

Nasz zespół w Wielkiej Brytanii pomógł tysiącom firm w rozliczeniu podatku dochodowego. Chętnie pomożemy.

Skontaktuj się z naszym zespołem