关键事实
- 资本补贴取代 折旧 在公司税计算中——折旧本身总是会被加回去。
- 主要类型有： 年度投资补贴（AIA）, 全额费用, 第一年津贴， 和 记账津贴（WDA）.
- 符合条件的支出是指 设备和机械 用于贸易目的。
- 资产被分配到资本补贴“池”中—— 主要费率池 （18%）和 特殊费率池 (6%).
资本补贴如何降低您的公司税
当一家公司购买长期资产（厂房、机器、设备、车辆）时，成本是 资本支出 且不能作为营业费用扣除。相反，该公司声称 资本补贴 — 一系列经税务部门批准的扣除项，可将成本分摊到一段时间内，或者在某些情况下，可在购买当年获得 100% 的减免。[1]
在税款计算中，该公司：
- 加回 账目中计提的折旧（始终不可扣除）
- 扣除 根据英国税务海关HMRC ) 的规定计算的资本补贴
根据资产类型和所申报的补贴额度，资本补贴额度可能高于、低于或等于折旧费用。
哪些属于厂房和机械设备？
法律并未对“厂房和机器设备”做出详尽的定义，但HMRC认可企业使用的各种资产：[2]
- 计算机、服务器和IT设备
- 办公家具及配件
- 制造机械和工具
- 车辆（包括轿车、货车和卡车）
- 供暖、照明和通风系统
- 制冷和空调
- 安全设备
- 建筑物的组成部分（电梯、自动扶梯、电气系统、冷水系统）
确实 不是 符合条件的包括土地和建筑物本身（但参见 建筑物及构筑物津贴）以及未用于交易的资产。
资本补贴的类型
公司可以申请几种不同类型的津贴，每种津贴都有自己的规则：[1]
| 津贴 | 速度 | 关键细节 |
|---|---|---|
| 年度投资补贴（AIA） | 100% | 符合条件的厂房和机械设备（不包括汽车）每年最高可获100万英镑补贴。[3] |
| 全额费用 | 100% | 公司可享受永久性 100% FYA 优惠 新的 主级工厂及机械（自 2023 年 4 月起） |
| 第一年津贴50% | 50% | 适用于新的特殊利率资产（自 2023 年 4 月起，仅限公司） |
| 记账——主池 | 18% | 减少主费率池的余额[4] |
| 记账津贴——特殊利率 | 6% | 减少对长寿命资产、整体功能和高排放汽车的投入 |
| 建筑物及构筑物津贴 (SBA) | 3% | 商业建筑符合条件的建筑成本采用直线法计算 |
申领令： 实际上，公司通常会先申请 AIA 或全额费用化（以获得 100% 的即时减免），而仅对超过 AIA 限额的支出、汽车或二手特殊税率资产使用折旧津贴。
资本补贴池的运作方式
可申请折旧津贴的资产分为以下几类： 游泳池:[4]
- 主要费率池（18%）： 大多数工厂和机械，包括汽车，都含有二氧化碳2 排放量最高可达 50 克/公里
- 特殊费率池（6%）： 整体功能、长寿命资产（使用寿命超过25年）、隔热性能以及配备二氧化碳的汽车2 排放量超过 50 克/公里
- 单一资产池： 适用于短期资产（已做出选择）和私人用途资产
每年折旧津贴的计算依据是： 减少的平衡 资产池的余额并非基于原始成本。当资产出售或报废时，处置所得将从资产池中扣除，并可能产生余额调整。
如何申请资本补贴
公司可申请资本补贴。 CT600 您可以提交公司所得税申报表。 在线填写并提交该主张有资本补贴计算表佐证，该计算表显示：
- 初始资金池余额
- 本期新增额（按申报津贴类型分析）
- 该期间的处置
- 申请的津贴（AIA、FYA、WDA）
- 结转至下期
会计期间短： 如果公司的会计期间短于 12 个月，则年度投资津贴 (AIA) 限额和减值准备金将按比例减少。例如，6 个月的会计期间对应的 AIA 限额为 50 万英镑。[3]
常见问题解答
公司所得税中的资本补贴是什么？
资本补贴是经税务部门批准的扣除项，用于替代公司税计算中的会计折旧。它允许公司从应税利润中扣除符合条件的厂房和机器设备的成本。
为什么企业所得税中要加回折旧额？
由于折旧属于会计估计，因此在税务上通常不予认可。英国税务海关HMRC以资本补贴取而代之，资本补贴遵循法律规定的标准费率，而非公司自身的折旧政策。
主费率池和特殊费率池有什么区别？
主税率池每年可享受18%的折旧补贴，涵盖大部分厂房和机械设备。特殊税率池仅可享受6%的折旧补贴，涵盖整体部件、长寿命资产以及二氧化碳排放量超过50克/公里的汽车。
我可以申请厂房和机器设备100%的税收减免吗？
是的。年度投资补贴政策对符合条件的厂房和机器设备提供高达每年100万英镑的100%税收减免。公司还可以对新购置的主要资产申请全额费用化（100%），且没有年度限额。
延伸阅读
- 年度投资补贴（AIA） — 100万英镑100%扣除的详细指南
- 全额费用 — 为企业提供永久性 100% FYA 服务
- 记账 — 18% 和 6% 的递减余额准备金
- 建筑物及构筑物津贴 商业建筑每年可享受 3% 的税收减免
- 平衡费用和处置 ——出售或处置资产时会发生什么