关键事实
- 法定账目必须随附于 CT600 以 iXBRL 格式提交给HMRC 。
- 微实体 （FRS 105）可以提交非常简单的账目，披露信息也最少。
- 小公司 （FRS 102 第 1A 节）可以向公司注册处提交简略账目。
- 公司数量超过 审计阈值 必须对其账目进行独立审计。
什么是法定账目？
法定账目（也称“年度账目”）是公司必须在每个财政年度结束时编制的正式财务报表。它们真实、公允地反映了公司的财务状况和经营业绩。[1]
一套完整的法定账目通常包括：
- 一个 资产负债表 （财务状况表）
- 一个 损益表 （损益表）
- 账目附注 （解释数据和会计政策）
- 一个 董事报告 （适用于规模较大的公司）
这些账目必须经董事会批准，并由一名董事代表董事会签署。
按公司规模划分的会计框架
英国根据公司规模采用不同的会计准则：[1]
| 类别 | 标准 | 阈值（必须满足 3 个阈值中的 2 个） |
|---|---|---|
| 微实体 | FRS 105 | 营业额≤632,000英镑，资产≤316,000英镑，员工人数≤10人 |
| 小公司 | FRS 102 第 1A 节 | 营业额≤1020万英镑，资产≤510万英镑，员工人数≤50人 |
| 中型公司 | FRS 102（完整版） | 营业额≤3600万英镑，资产≤1800万英镑，员工人数≤250人 |
| 大公司 | FRS 102（完整版）或 IFRS | 超过中等阈值 |
微型实体账户（FRS 105）
最简单的选择。微型企业账户仅包含资产负债表和损益表，附注非常有限。无需提交董事报告，且账户可以使用简化格式。[1]
小型公司会计（FRS 102 第 1A 节）
小型公司根据FRS 102第1A节编制财务报表，该节要求的信息披露比FRS 105略多，但仍允许使用简化的格式。小型公司可以向英国公司注册处提交相关文件。 简略的账目 （省略损益表）。[2]
HMRC总能收到完整的账目。 虽然英国公司注册处允许小型和微型公司提交简略或简化的账目，但HMRC要求提交完整的账目。 满的 使用 CT600 编制法定账目——包括损益表。[4]
审计要求
并非所有公司都需要审计。一家公司是 免于审计 如果符合小型企业的标准，并且在财政年度内满足以下至少两项条件：[3]
- 年营业额 不超过1020万英镑
- 资产负债表总额 不超过510万英镑
- 员工人数不超过50人
然而，某些公司 必须 无论规模大小，都必须接受审计：
- 上市公司（PLC）
- 隶属于规模不小的集团的公司
- 受监管行业的公司（例如银行、保险公司，由英国金融行为监管局 (FCA) 授权）
- 股东持有至少10%股份的公司要求进行审计
提交账目
法定账目必须提交至两个地方：[2]
| 已归档 | 最后期限 | 格式 |
|---|---|---|
| 公司注册处 | 会计参考日期后9个月（私营公司） | PDF、XHTML 或 iXBRL（用于在线提交） |
| HMRC | 会计期间结束后 12 个月（使用 CT600） | 仅限 iXBRL |
公司注册处截止日期是 早些时候 比英国税务海关总署HMRC HMRC截止日期更早，因此公司通常会提前准备好账目，以便提交给公司注册处，然后再将其附在 CT600 表格中。HMRC 认可的软件，例如…… GoFile的公司税申报工具 提交申报表时，会附加 iXBRL 帐户。
公司注册处逾期申报罚款 这些罚款与HMRC罚款分开计算，并且会自动执行。一家私人公司如果向公司注册处 (Companies House) 提交文件晚一天，就会收到罚款。 罚款150英镑上升到 £1,500 因为逾期超过6个月。[2]
账户和 CT600
法定账目是CT600申报表的重要附件。 HMRC会使用这些账目来核实税款计算中的数据。需要记住的要点如下：[4]
- 账户必须处于 iXBRL格式 提交给HMRC时
- 账户必须涵盖 同期 与 CT600 相同（或者，如果账目涵盖的时间段较长，且该时间段被分为两个 CT 会计期间，则使用相同的会计期间）
- 账目中的会计利润应与初始利润相符。 税款计算
- 如果账户是 重述 提交后，应将修订后的CT600表格与修订后的账目一并提交。
常见问题解答
有限公司必须提交哪些账目？
每家有限公司都必须编制法定账目，包括资产负债表、损益表和附注。这些账目必须在会计期结束后的9个月内提交给公司注册处，并在会计期结束后的12个月内（以iXBRL格式与CT600表格一起）提交给HMRC 。
我的小公司需要审计吗？
不，如果贵公司符合以下至少两项条件：营业额不超过 1020 万英镑，资产负债表总额不超过 510 万英镑，以及员工人数不超过 50 人。上市公司和非小型集团公司必须接受审计。
微型企业账户和小公司账户有什么区别？
微型企业（FRS 105）可以提交非常简单的账目，披露信息也极少——只需资产负债表和损益表。小型公司（FRS 102 第 1A 节）需要更详细的信息，但仍然可以向公司注册处提交简略的账目。
如果我逾期提交公司账目会怎样？
向英国公司注册处 (Companies House) 逾期提交文件将自动触发罚款，起罚金额为 150 英镑，逾期超过 6 个月则罚款金额高达 1500 英镑。 HMRC还会对逾期提交的 CT600 表格处以单独的罚款，起罚金额为 100 英镑。
延伸阅读
- iXBRL 和数字归档 — 了解 iXBRL 格式要求
- CT600 税表 — 公司纳税申报表包含哪些内容
- 提交截止日期 — 你需要知道的所有日期
- 会计期间 — 年终结算如何影响您的义务
来源
- 为一家私人有限公司编制年度账目 — GOV.UK
- 公司生命周期：年度要求 — GOV.UK
- 私人有限公司的审计豁免 — GOV.UK
- 提交您的账目和公司纳税申报表 — GOV.UK