家具付きバケーションレンタルとは何ですか?
家具付きバケーションレンタル（FHL）とは、短期バケーションレンタルの特定の条件を満たす物件です。歴史的に、FHLは特定の税務上の目的で取引物件として扱われ、通常の賃貸物件よりも有利な扱いを受けてきました。[1]
資格条件
FHLとして認められるには、物件は 3つすべて 課税年度の条件:[1]
- 利用可能条件: 少なくとも商業用休暇貸し出し可能 210日
- 賃貸条件： 実際に商業的に少なくとも 105日
- 職業パターン: 同じ人が1年以上占有していない 31日連続 合計155日以上
税制優遇措置（2025年4月以前）
条件を満たした FHL は、いくつかの税制優遇措置を受けました。[1]
- 資本控除 家具、設備、備品について[3]
- 損失軽減 — FHLの損失は将来のFHLの利益と相殺されます
- 事業資産処分控除 販売中（100万ポンドまで10％のキャピタルゲイン税率）[4]
- 利益は次のように計算される 関連収益 年金拠出金
- ロールオーバーリリーフ そして 贈与の繰越控除 利用可能
2025年4月からの変更点
FHL税制は 2025年4月から廃止その日から：[2]
- FHL収入は次のように扱われます 通常の不動産収入
- 資本控除はなくなる — 代わりに家庭用品の交換控除をご利用ください
- 事業資産処分控除は廃止 販売中
- 住宅ローン金利制限 適用されます（20％の税額控除、全額控除ではありません）
- 利益は年金拠出金の関連収入としてカウントされなくなった
移行ルールが適用されます。 2025年4月以前に申請された資本控除は引き続き減額されます。移行の詳細については、GOV.UKの最新のガイダンスをご確認ください。
実際には何を意味するのか
休暇用物件のオーナーは、賃貸物件のオーナーと同じ税制上の扱いを受けることになる。 MTD四半期報告 2026年4月以降、不動産収入が5万ポンドを超えた場合に適用されます。主な影響は以下のとおりです。
- 高税率納税者に対する実効税率の上昇（住宅ローン金利制限による）
- 売却時に有利なキャピタルゲイン税の取り扱いなし
- 不動産の家具や設備に対する減税措置の減少
よくある質問
家具付き休暇用賃貸物件に対する税制は廃止されましたか？
はい。FHL税制は2025年4月から廃止されました。FHL所得は通常の不動産所得として扱われるため、住宅ローン利息制限が適用され、資本控除は適用されなくなり、事業資産売却時の譲渡控除も適用されなくなります。
家具付き休暇賃貸物件の資格条件は何ですか?
物件は、課税年度中に少なくとも 210 日間は商業目的の休暇用賃貸に利用可能であり、実際に少なくとも 105 日間貸し出され、合計 155 日を超えて同一人物が 31 日連続以上占有していないことが必要でした。
休暇用賃貸物件は現在どのように課税されるのでしょうか?
2025年4月以降、バケーションレンタルは賃貸物件と同様に課税されます。住宅ローン利息は20%の税額控除に制限され、家具には資本控除はなく、売却時には事業資産譲渡控除は適用されません。
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出典
- 家具付きバケーションレンタル — GOV.UK
- 賃貸収入を計算する — GOV.UK
- 資本控除 — GOV.UK
- 事業資産処分控除 — GOV.UK
- セルフアセスメント納税申告書 — GOV.UK