現金主義の説明
現金主義では、次のものを記録します。[1]
- 所得 実際にお金を受け取ったとき
- 経費 実際に支払うとき
3 月に請求書を送ったが、5 月まで支払いが行われなかった場合、収入は請求書の発行日ではなく、支払いを受けた年の課税年度にカウントされます。
発生額の説明
従来の発生主義会計では、次のものを記録します。[3]
- 所得 いつ支払われるかに関係なく、稼いだとき（請求書の日付）
- 経費 いつ支払うかに関係なく、発生したときに
これにより、特定の期間におけるビジネス パフォーマンスをより正確に把握できるようになりますが、より多くの簿記が必要になります。
並べて比較
| 特徴 | 現金ベース | 発生額 |
|---|---|---|
| タイミング | お金が動くとき | 獲得/発生時 |
| シンプルさ | よりシンプルに - 銀行取引明細書と照合 | より複雑 — 債務者と債権者 |
| 誰が利用できるか | 売上高15万ポンドまで | 誰でも |
| デフォルト | 2024/25年からほとんどの中小企業がデフォルト | オプトインが必要 |
| 損失相殺 | 繰越のみ（同一取引） | 横方向の救済措置あり |
| 利子控除 | 上限500ポンド | キャップなし |
現金ベースを利用できる人
自営業の売上高が以下の場合は現金ベースを使用できます。 £150,0002024/25年度からは、現金ベースは デフォルト 対象となる企業の場合、積立方式を希望する場合は、積極的にオプトアウトする必要があります。[1]
現金ベースの制限
現金ベースにはいくつかの制限があります:[1]
- 利子控除 年間500ポンドが上限
- 損失 同じ事業からの将来の利益に対してのみ繰り越すことができ、他の所得に対しては横方向の控除はない。
- 資本支出 制限があります（ほとんどの品目は直接請求できますが、車は請求できません。代わりに資本控除を使用してください）
発生主義の方が良い場合
- あなたが持っている 重要な在庫 年末にコストと売上を一致させる必要がある
- あなたはしたい 他の収入に対する損失を請求する （横方向のレリーフ）
- あなたが持っている 多額の利息支払い （年間500ポンド以上）
- あなたのビジネスは 急速に成長している 正確な期間ごとの報告が必要です
方法の切り替え
現金主義と発生主義は、各課税年度ごとに切り替えることができます。ただし、切り替える際には、以下の手続きが必要となる場合があります。 移行調整 所得が二重課税される、あるいは全く課税されないことを避けるためです。[3]
現金ベースとMTD
現金主義は、デジタル税務申告と非常によく調和します。四半期ごとの申告書には、各四半期に実際に受け取った収入と実際に支払った経費が記帳されるだけです。[4]
よくある質問
現金主義と発生主義の違いは何ですか?
現金主義では、収入は支払いを受けた時点で、費用は支払った時点で記録されます。発生主義では、実際にお金が手渡された時点に関係なく、収入は獲得した時点（請求書の日付）で、費用は発生した時点で記録されます。
英国で現金主義を利用できるのは誰ですか?
自営業の売上高が15万ポンド未満の場合は、現金主義を採用できます。2024/25年度以降、対象となる事業体では現金主義がデフォルトとなります。発生主義を希望する場合は、ご自身で現金主義をオプトアウトする必要があります。
現金ベースで損失控除を請求できますか?
現金主義では損失控除が制限されます。損失は、同一取引からの将来の利益に対してのみ繰り越すことができます。他の所得に対して横ばい控除を適用したり、損失を繰り戻したりすることはできません。損失が見込まれる場合は、発生主義会計の方が有利かもしれません。
現金主義と発生主義を切り替えることはできますか?
はい、課税年度ごとに切り替えることができます。ただし、切り替えの際には、所得が二重課税になったり、課税されない事態を避けるために、経過措置として調整を行う必要がある場合があります。
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出典
- 現金ベース — GOV.UK
- 現金ベース：概要 — GOV.UK
- 課税所得を計算する方法 — GOV.UK
- 自営業の場合の事業記録 — GOV.UK
- 自営業の場合の経費 — GOV.UK