パートナーシップ税の仕組み
パートナーシップとは 税透明性 — パートナーシップ自体は所得税を支払いません。その代わりに、利益はパートナー間で分配され、各パートナーは自身の確定申告を通じて、それぞれの持ち分に対して税金を支払います。[1]
これには 2 つの戻りが含まれます。
- その パートナーシップ申告書（SA800） — 指名パートナーによって提出され、パートナーシップの総収入とその分配方法を示す
- それぞれ パートナーの個人申告 — SA104補足ページへの掲載を含む
パートナーシップの登録
その 指名パートナー パートナーシップをHMRCに登録する必要があります。また、各パートナーはそれぞれ個別にセルフアセスメントに登録する必要があります。[4]
両方の登録は、申告が必要な最初の課税年度の終了後の 10 月 5 日までに行う必要があります。
利益分配
利益は、 パートナーシップ契約必ずしも均等である必要はありません。パートナーは、それぞれの貢献を反映した任意の分配方法で合意することができます。[1]
書面による合意がない場合、1890 年のパートナーシップ法に基づくデフォルトは均等分割となります。
パートナーシップ費用
控除可能な経費はパートナーシップ収入から控除される 前に 利益はパートナー間で分配されます。個人事業主と同じルールが適用されます。つまり、経費はすべて事業目的のみに充てられる必要があります。[3]
各パートナーの納税申告書
個人の確定申告では、パートナーシップの利益の取り分を申告します。 SA104 補足ページ。この所得は他の所得と加算され、適切な税率で課税されます。[2] 各パートナーは オンラインで個人所得税申告書を提出する GoFileなどのHMRC認定ソフトウェアを使用する。
国民保険
各パートナーは、個人事業主と同様に、利益の取り分に応じて国民保険料を支払います。[5]
- クラス2: 週3.45ポンド（利益が小額利益の基準を超えた場合）
- クラス4: 12,570ポンドから50,270ポンドまでの利益に対して6％、それを超えると2％
有限責任事業組合（ LLPs ）
LLPsは通常のパートナーシップと同様に課税され、利益は個々のメンバーに分配されます。ただし、「給与所得者」（一定の条件を満たす者）は、税務上、従業員として扱われる場合があります。[1]
よくある質問
パートナーシップは所得税を支払いますか?
いいえ。パートナーシップは税制上透明です。つまり、利益はパートナー間で分配され、各パートナーは自身の確定申告を通じて自分の取り分に対する所得税を支払います。
パートナーシップの利益は税金としてどのように分配されますか?
利益はパートナーシップ契約に基づいて分配されますが、必ずしも均等である必要はありません。書面による合意がない場合、1890年パートナーシップ法に基づき、均等分割がデフォルトとなります。
パートナーシップではどのような納税申告書を提出する必要がありますか?
指名パートナーは、総所得とその分配方法を記載したパートナーシップ申告書（SA800）を提出します。その後、各パートナーは、個人の確定申告書（SEA）の補足ページであるSA104に、それぞれの分配額を記載します。
パートナーシップメンバーは国民保険料を支払いますか?
はい。各パートナーは、利益の分配額に応じて、個人事業主と同じ料率で第2種および第4種の国民保険を支払います。
さらに読む
- 許容される経費 — パートナーシップが控除できるもの
- 自営業者のための国民保険
- 確定申告の提出方法
- 自己評価の登録方法
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出典
- ビジネスパートナーシップを構築する — GOV.UK
- パートナーシップの納税申告書 — GOV.UK
- パートナーシップの運営 — GOV.UK
- 自己評価に登録する — GOV.UK
- 自営業者の国民保険料率 — GOV.UK