基本ルール
原則として、その区別は簡単です。[1]
- 修理 何かを元の状態に戻す — 控除対象
- 改善点 オリジナルを超えて強化またはアップグレードする — 控除対象外 （ただし、売却時にキャピタルゲイン税を削減できます）
修理とみなされるもの
一般的に許容される経費は次のとおりです:[4]
- 修正中 壊れたボイラー または類似のものに置き換える
- 交換 同等のキッチンユニット
- 屋根の補修 または損傷したタイルの交換
- 塗り直しと改装
- 交換 割れた窓 同等のもの
- 修正 配管や電気系統の故障
改善とは何なのか
これらは ない 経費として控除可能（資本的支出です）[4]
- 構築する 拡大
- ロフトの改装 またはガレージ
- アップグレード 単板ガラスから複板ガラスへ 窓
- インストール セントラルヒーティング 何もなかったところに
- 追加する 新しいバスルーム 存在しない場所
売却時のキャピタルゲイン税を計算するときに、改良費用を基本費用に追加することができます。
グレーゾーン
最も難しいのはHMRC古くなったものを現代の同等品と交換することです。HMRCのガイダンス：[4]
- 同等の交換 = 修理（現代の基準では新しいアイテムの方が少し優れている場合でも）
- 大幅なアップグレード = 改善（例：基本的なキッチンを高級キッチンに交換する）
重要な質問: 物件を以前の状態に戻すのか、それとも以前よりも大幅に改善するのか？前者の場合は、修理となります。
家庭用品の交換の軽減
のために 家具付き賃貸物件次のような国内品を交換する場合、税金の軽減を申請できます。[5]
- 家具（ベッド、ソファ、テーブル、椅子）
- 白物家電（洗濯機、冷蔵庫、炊飯器）
- カーペット、カーテン、室内装飾品
- キッチン用品（食器、カトラリー）
控除額は、新しい商品の購入価格から古い商品の売却益を差し引いた金額です。新しい商品の方が大幅に優れている場合は、同等の代替品の購入価格のみを控除します。
購入時の初期修理
修理を実施して 新しく購入した不動産 賃貸可能な基準に達している 控除対象外これらは購入時の不動産の状態に関連するものであり、資本的支出として扱われます。[4]
記録の保管
分類を裏付ける詳細な記録を保管してください。Making Tax Digital の下では、家主は経費をデジタルで記録します。 MTD所得税ソフトウェア:[1]
- 請求書と領収書 どのような作業が行われたかを示す
- 写真 前と後（可能であれば）
- 注記 何が交換されたのか、そしてその理由について
よくある質問
税金面での修繕と改良の違いは何ですか？
修理は元の状態に戻すものであり、税額控除の対象となります。改良は、元の基準を超えて改良またはアップグレードするもので、経費として控除することはできませんが、売却時にキャピタルゲイン税を軽減することができます。
キッチンを交換するのは修理でしょうか、それとも改良でしょうか?
老朽化したキッチンを同等の標準装備に交換する場合、 HMRC英国歳入関税庁）はそれを修理として扱います。大幅にアップグレードする場合（例えば、ベーシックなキッチンから高級キッチンへ）、同等のキッチンへの交換にかかる追加費用は改良として扱われます。
購入したばかりの物件の修理費を請求できますか?
いいえ。新しく購入した物件を賃貸可能な水準にするために実施される修繕は資本的支出として扱われ、収益的経費として控除することはできません。
家庭用品の交換の軽減とは何ですか？
家具付き賃貸物件の場合、家具、白物家電、室内装飾品などの家庭用品を買い替えた場合、税額控除を受けることができます。控除額は、新しい家具の購入価格から古い家具の売却益を差し引いた金額です。
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出典
- 賃貸収入を計算する — GOV.UK
- 自営業の場合の経費 — GOV.UK
- 資本控除 — GOV.UK
- 不動産所得マニュアル — GOV.UK
- 家庭用品の買い替え補助金 — GOV.UK