旧ルール（2017年4月以前）
改正前は、家主は他の費用と同様に、家賃収入から住宅ローン利息を経費として控除することができました。高税率の納税者は実質的に 40%の減税 住宅ローンの利子について。[1]
何が変わったか
この制限は2017年から2020年にかけて段階的に導入されました。2020年4月からは、新しい規則がすべて適用されます。 控除なし 財務コストの代わりに、 20%の税額控除.[1] 不動産収入を申告する際に控除を申請します。2026年4月からは、多くの家主がこれを MTD所得税ソフトウェア.
新しいシステムの仕組み
計算は次の 3 つのステップで実行されます。[1]
- 不動産利益を計算する 財務コストを無視する （賃貸収入からその他のすべての費用を差し引いたもの）
- 利益全体に対して限界税率で所得税を支払う
- 受け取る 20%の税額控除 財務コストを削減し、税金を削減します
財務コストとは何を指すのか
20% の税額控除は以下に適用されます。[2]
- 住宅ローンの利息支払い
- 不動産の家具や設備を購入するためのローンの利息
- 不動産関連口座の当座貸越利息
- 住宅ローンの手配と仲介手数料
高額納税者への影響
これが今回の変更の真価が問われる部分です。高税率の納税者は 40%の税金 賃貸収入の全額を 20%の軽減 財務コストに対する軽減措置。実質的な軽減率は半減します。[3]
例： 家賃収入が20,000ポンドで、住宅ローン利息が10,000ポンドだとします。旧制度では、課税所得が10,000ポンド、税率が40%で4,000ポンドとなります。新制度では、課税所得が20,000ポンド、税率が40%で8,000ポンド、そして10,000ポンドの20%控除を差し引いて2,000ポンドの控除となります。税額は以下のとおりです。 £6,000 （以前は4,000ポンド）。
個人控除への影響
あなたの賃貸収入は今 より高い （利子控除なしで）あなたの収入が10万ポンドを超え、 個人控除の段階的減少 実効税率は60%になります。[3]
企業はそれぞれ違う
有限会社は依然として 住宅ローンの利息を全額控除する 法人税の利益に対する事業経費として計上されます。これが、一部の地主が会社を通じて不動産を保有することを選択する理由の一つです。[4]
法人化をお考えですか? 会社への資産譲渡は印紙税、そして場合によってはキャピタルゲイン税の課税対象となります。事業再編を行う前に専門家のアドバイスを受けてください。
よくある質問
家主は依然として家賃収入から住宅ローンの利子を控除できますか?
いいえ。2020年4月以降、家主は賃貸収入から住宅ローン利息を控除できなくなりました。代わりに、融資費用の20%に相当する税額控除を受けられるため、税金が軽減されます。
住宅ローンの利子制限は高税率の納税者にどのような影響を与えますか?
高税率の納税者は、賃貸収入の全額に対して40%の税金を支払いますが、融資費用については20%の税額控除しか受けられません。これにより、従来の規定と比較して控除額が実質的に半減し、レバレッジをかけた家主の納税額は大幅に増加します。
有限会社でも住宅ローンの利子を全額控除できますか?
はい。有限会社は、住宅ローン利息を法人税の利益から経費として控除できます。これは、一部の地主が会社を通じて不動産を保有することを選択する理由の一つですが、譲渡には印紙税とキャピタルゲイン税が発生する可能性があります。
住宅ローンの利子制限は個人控除額に影響しますか?
はい。賃貸収入は利子控除なしで計算されるため、所得が10万ポンドを超えると個人控除の減額が適用され、10万ポンドから12万5140ポンドの所得に対して実効税率が60%になる可能性があります。
さらに読む
- 家主のための不動産所得とMTD
- 個人控除と税額控除 — テーパーの説明
- 複数の不動産に対する税金
- 個人事業主と有限会社
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出典
- 住宅所有者に対する税制優遇措置 — GOV.UK
- 賃貸収入を計算する — GOV.UK
- 所得税率と個人控除 — GOV.UK
- 不動産所得マニュアル — GOV.UK
- 自己申告：不動産所得 — GOV.UK