关键事实
- 资本利得集团需要 75% 实际利率 以普通股股本（直接或间接）进行投资。
- 组内转账被视为在……进行 无收益/无损失 — 收购公司继承原有的基础成本。
- 一个 解组电荷 如果一家公司在规定时间内退出集团，就会出现这种情况。 6年 接收资产。
- 入团前亏损（公司加入集团之前发生的亏损）受到限制。
- 这些规则适用于应税资产，包括房产、股份和知识产权。
什么是资本利得集团？
资本利得集团存在于以下情况中： 主要公司 （最终父母）直接或间接持有 75% 实际利率 在另一家公司（子公司）的普通股股本中。同一母公司的两家子公司也是同一资本利得集团的成员。[1]
75%实际权益测试与集团救济测试的一个重要区别在于：前者仅考察普通股股本，而集团救济还考虑经济所有权（利润和资产）。在大多数集团中，同一批公司符合两种救济条件。
间接持股： 如果母公司持有子公司A 80%的股份，子公司A持有子公司B 90%的股份，则子公司B的实际权益为80% × 90% = 72%。这低于75%，因此子公司B是 不是 在母公司的资本收益组中——即使 A 子公司和 B 子公司同属一个组。[1]
无盈亏转账
当一个集团成员将应税资产转移给另一个集团成员时，该转移被视为以产生以下结果的价值进行： 既无收益也无损失 对于转让方而言，实际上这意味着：[1]
- 这 收购公司 继承转让方的原始基准成本（以及2017年12月冻结的任何指数化调整）
- 此次转让本身不产生公司税费用。
- 当收购公司最终将资产出售给外部投资者时，损益的计算方法是： 原价而非组内转移值
这样一来，出于商业原因，就可以在集团内部转移资产——例如，将房产合并到一家房地产子公司——而不会引发税收。
解组费用
无盈亏处理是暂时的。如果一家公司 离开团体 之内 6年 收到一项无收益/无损失的资产， 解组电荷 可能会出现。[1]
退出公司将被视为已按市场价值出售并立即重新购回该资产。 前 退出集团。这将递延收益（或损失）确定下来并纳入账目。由此产生的收益将在公司的 CT600 表格中报告——您可以 在线准备并提交报税表。 使用HMRC认可的软件。
| 设想 | 去组电荷？ |
|---|---|
| 公司在集团内部转移后的6年内退出集团 | 是的 — 离职公司需缴纳所得税的收益 |
| 公司在转让六年多后退出集团 | 不 —收益仍延迟实现 |
| 整个集团被出售（所有公司一起退出） | 不 — 这些公司彼此之间仍然属于同一组 |
| 在公司离开之前，资产被出售给了第三方。 | 不 — 收益在处置时征税，而不是在处置时征税。 |
提示： 在公司交易中，务必核查目标公司在过去六年内是否获得过任何无损益资产。剥离资产组合费用可能是收购中一项重要的隐性成本。
入场前亏损
当一家公司加入资本利得集团时，任何 未实现资本损失 加入集团公司之前产生的亏损（称为“加入前亏损”）受到限制。这些亏损不能用于抵消加入公司加入集团之前其他集团成员公司已拥有的资产收益。[2]
这可以防止企业集团仅仅为了掩盖现有收益而收购亏损公司。
选举与规划要点
- 重新分配解除分组费用的选举： 自2011年起，集团解散费用可通过联合选择重新分配给另一家集团公司，这对于利润不足的解散公司而言可能有利。
- 实质性股权豁免（SSE）： 如果符合SSE的条件，则解除集团化费用本身可能免税——参见 上东证券
- 印花税土地税： 集团内部转让可免征印花税（集团豁免），但如果公司在3年内退出集团，则可能产生脱离集团印花税。
- 关联方规则： 集团成员之间的资产处置在资本利得方面被视为关联方之间的资产处置，但无收益/无损失规则优先于此。
常见问题解答
什么是无盈亏转移？
当一个资本利得集团中的一家公司将资产转让给集团内的另一家成员公司时，该转让不产生任何收益或损失。收购公司继承原资产的成本基础，并将任何税款递延至该资产离开集团时缴纳。
什么是解组电荷？
当一家公司在通过无损益转让方式获得资产后的六年内退出资本利得集团时，会产生脱离集团税。该公司将被视为在退出集团前立即以市场价值出售并重新购回了该资产。
资本利得集团的持股门槛是多少？
资本利得集团要求主公司直接或间接持有子公司普通股股本的 75% 有效权益。
什么是进入市场前的资本损失？
入团前亏损是指公司加入集团之前产生的未实现资本亏损。此类亏损受到限制，不能用于抵消集团其他成员公司已拥有资产的收益，从而防止集团通过收购亏损公司来规避现有收益。
延伸阅读
- 团体救济 — 在75%的群体中放弃交易亏损
- 重大股权豁免 — 豁免处置子公司所得收益
- 公司应税收益 — 公司如何计算资本收益
- 关联公司 — 控制测试和阈值的影响
- 转让定价 — 集团内部交易的公平交易定价
来源
- 公司税务手册：CTM46000 – 组别：资本利得 — GOV.UK
- 资本利得手册：CG45300 – 公司集团 — GOV.UK
- 公司税：集团减免 — GOV.UK
- 公司应税收益 — GOV.UK