关键事实
- 自2024年1月1日起， 视听支出抵免 (AVEC) 取代了旧的电影、电视和动画浮雕。
- 这 电子游戏支出抵免（VGEC） 取代之前的电子游戏税收减免政策。
- 学分是 符合条件的英国支出的39% 用于电影、高端电视和动画（25% 用于电子游戏）。
- 项目必须经过以下机构认证： 英国电影协会（BFI） 具有英国文化特征。
- 剧院、管弦乐队和博物馆/美术馆的拨款继续作为单独的支出抵免。
新政权概述
自2024年1月1日起，创意产业的税收减免政策（涵盖电影、电视、动画和电子游戏）进行了全面改革，从增强扣除模式转变为…… 支出信贷 该模式类似于合并研发方案。[1]
新结构包括：
- 视听支出抵免 (AVEC) —适用于电影、高端电视、动画和儿童电视
- 电子游戏支出抵免（VGEC） — 用于视频游戏开发
- 剧院税收减免、管弦乐队税收减免、博物馆和美术馆展览税收减免 — 作为单独的支出抵免继续以更高的税率发放
视听支出抵免 (AVEC)
AVEC 适用于负责制作符合条件的电影、高端电视节目、动画节目和儿童电视节目的公司。[2]
| 类型 | 信用利率 | 英国最低消费 |
|---|---|---|
| 电影 | 39% 符合条件的英国支出 | 核心成本的10% |
| 高端电视 | 39% 符合条件的英国支出 | 核心成本的10% |
| 动画片 | 39% 符合条件的英国支出 | 核心成本的10% |
| 儿童电视 | 39% 符合条件的英国支出 | 核心成本的10% |
学分计算依据 符合条件的英国核心支出 ——指的是生产过程中在英国境内使用或消费的商品和服务支出。该项税收抵免上限为核心支出总额的80%，因此，如果几乎所有工作都在海外完成，则无法获得抵免。[2]
独立电影： 核心支出预算为 1500 万英镑或以下且被认证为独立电影的影片，可能有资格获得更高的税收抵免。 53%.[2]
电子游戏支出抵免（VGEC）
VGEC适用于开发面向大众市场销售的视频游戏的公司。信用利率为： 符合条件的英国支出的 25%.[3]
要符合资格，游戏必须：
- 旨在向公众供应
- 获得认证 英国电子游戏 由英国电影协会（BFI）出品
- 至少要有 核心支出的25% 在英国度过的时光
- 不得用于广告、促销或赌博目的
英国电影协会文化认证
根据 AVEC 和 VGEC 提出的所有索赔都需要 文化测试证书 该测试由英国电影协会（BFI）发布。测试从四个方面进行评分：[4]
| 部分 | 测试内容 | 最高分 |
|---|---|---|
| A – 文化内容 | 英国背景、人物、题材、对话 | 16 |
| B – 文化贡献 | 创造力、创新、新技术应用 | 4 |
| C – 文化中心 | 使用英国的设施和后期制作 | 3 |
| D – 文化从业者 | 英国或欧洲经济区国民担任关键创意职位 | 8 |
一个项目必须至少获得以下分数 35 分中的 18 分 （电影类31部影片中，有16部通过了文化测试）。或者，它可以根据英国的双边条约，被认定为官方合拍片。
剧院、管弦乐队和博物馆浮雕
符合条件的现场演出和展览可享受单独的支出抵免：[1]
| 宽慰 | 信用利率 | 笔记 |
|---|---|---|
| 剧院税收减免 | 45%（巡演）/ 40%（非巡演） | 戏剧、音乐剧、舞蹈、马戏——面向付费观众的现场演出 |
| 管弦乐团税收减免 | 45%（巡演）/ 40%（非巡演） | 由管弦乐队、乐团和合唱团带来的音乐会 |
| 博物馆和美术馆展览税收减免 | 45%（巡演）/ 40%（非巡演） | 向公众开放的慈善展览 |
这些税率在新冠疫情恢复期（2022-2025 年）曾暂时提高，现已稳定为上述永久税率。所有这些税收抵免的申请均需在公司所得税申报表中提出。 CT600归档软件 包含您需要的补充页面。
提示： 学分计算依据 符合条件的英国核心支出对于剧院和管弦乐队而言，这包括直接制作成本，如布景、服装、灯光、演员费用和排练场地——但不包括营销或前台费用。
常见问题解答
创意产业有哪些税收优惠？
这些是针对制作电影、电视节目、动画、电子游戏和现场表演的公司提供的企业所得税减免。自2024年起，这些减免将以支出抵免的形式发放，抵免额度基于符合条件的英国境内支出计算。
电影和电视行业的税收抵免额是多少？
视听支出抵免政策为符合条件的英国电影、高端电视、动画和儿童电视节目支出提供39%的抵免。预算在1500万英镑或以下的独立电影可能有资格获得53%的更高抵免率。
什么是电子游戏支出抵免？
VGEC为开发面向大众的电子游戏的公司提供相当于其在英国符合条件的支出25%的税收抵免。该游戏必须获得英国电影协会（BFI）的文化认证，且至少25%的核心支出必须在英国境内。
我需要获得英国电影协会（BFI）的认证才能申请创意产业税收减免吗？
是的。所有根据AVEC和VGEC提出的申请都需要英国电影协会（BFI）颁发的文化测试证书，以确认该项目得分足够高，能够被认证为具有英国文化特色。
延伸阅读
来源
- 企业税：创意产业税收减免 — GOV.UK
- 申请视听支出抵免 — GOV.UK
- 申请电子游戏支出抵免 — GOV.UK
- BFI认证可享受创意产业税收优惠 — 英国电影协会