What is basis period reform?

Basis period reform changed how self-employed profits are taxed. From 2024/25, all businesses are taxed on profits arising in the tax year (6 April to 5 April), replacing the old rules that used accounting year ends.

Do I need to change my accounting year end?

You are not required to change your accounting year end, but if it does not align with the tax year you will need to apportion profits from two accounting periods. Changing to 31 March or 5 April eliminates this complexity.

What happened to overlap relief?

Overlap relief was deducted in the 2023/24 transition year to offset the extra profits that arose from the move to the tax year basis. If you had overlap profits from when you started trading, they were finally used in that year.

How does basis period reform affect Making Tax Digital?

The reform aligns perfectly with MTD, which uses tax year quarters (April–June, July–September, October–December, January–March). There is no longer a mismatch between reporting periods and the tax year.

Réforme de la période de base : Qu’est-ce qui a changé par rapport à 2024/25 ?

À compter d'avril 2024, toutes les entreprises indépendantes seront imposées sur les bénéfices réalisés au cours de l'année fiscale (du 6 avril au 5 avril). Cette mesure remplace les anciennes règles de calcul basées sur la date de clôture de l'exercice comptable.

Par le #GoFile équipe Dernière mise à jour : mars 2026

#GoFile — Reconnu HMRC , essai gratuit.

Essai gratuit →

Quelles étaient les périodes de base ?

Selon les anciennes règles, vous étiez imposé sur les bénéfices de votre période comptable se terminant au cours de l'année fiscaleSi vos comptes s'arrêtaient au 30 juin, vous seriez imposé en 2023/24 sur les bénéfices de l'exercice clos le 30 juin 2023.^[1]

Cela a engendré de la complexité, notamment durant les premières années d'activité, où les bénéfices pouvaient être imposés deux fois (« cumul de bénéfices »).

Qu'est-ce qui a changé ?

Depuis 2024/25, tout le monde est imposé sur un base de l'année fiscale: les bénéfices réalisés entre le 6 avril et le 5 avril (ou entre le 1er avril et le 31 mars, ce que HMRC considère comme équivalent).^[1]

Cela signifie que toutes les entreprises de travailleurs indépendants doivent désormais déclarer leurs activités selon le même cycle, indépendamment de la date de clôture de leur exercice comptable.

Pourquoi HMRC l'a changé

Simplification — tout le monde sur un pied d'égalité, plus facile à comprendre
Alignement MTD — Le système de déclaration fiscale numérique utilise les trimestres de l'année fiscale, donc cela est parfaitement logique.
Justice — Finie la double imposition des bénéfices superposés

L'année de transition : 2023/24

L’exercice 2023/24 était une année de transition. Si votre exercice comptable ne se terminait pas le 31 mars ou le 5 avril, vous étiez imposé sur :^[2]

Bénéfices de votre période de base normale, plus
Bénéfices supplémentaires réalisés entre la fin de cette période et le 5 avril 2024

Cela pourrait entraîner l'imposition de plus de 12 mois de bénéfices en une seule année. Pour compenser cela, vous avez déduit votre relief de chevauchement.

Relief de chevauchement

Un report d'imposition s'était accumulé durant les premières années de votre activité (lorsque les bénéfices étaient imposés deux fois selon les anciennes règles). Au cours de l'année de transition, ce report a finalement été déduit, réduisant ainsi l'impôt supplémentaire qui aurait autrement été dû.^[2]

Vous ne connaissez pas votre profit de chevauchement ? Consultez vos déclarations de revenus précédentes, renseignez-vous auprès de votre comptable ou contactez HMRC . Nombreux sont ceux qui ont des bénéfices non déclarés datant du début de leur activité.

Ce que cela signifie pour vous maintenant

À partir de 2024/25 :^[5]

Si votre fin d'année est 31 mars ou 5 avril: rien ne change — votre exercice comptable est déjà aligné
Si votre fin d'année est toute autre date: vous devez répartir les bénéfices pour qu'ils correspondent à l'année fiscale

Répartition des bénéfices

Si votre exercice comptable ne coïncide pas avec votre année fiscale, vous répartissez les bénéfices sur deux périodes comptables. Par exemple, si votre exercice comptable se termine le 30 juin :^[4]

Bénéfices de l'exercice fiscal 2025/26 = 3/12 de l'exercice clos le 30 juin 2025 + 9/12 de l'exercice clos le 30 juin 2026

Envisagez de modifier votre date de clôture d'année. Si votre exercice comptable ne correspond pas à l'année fiscale, le fait de le modifier pour le fixer au 31 mars ou au 5 avril élimine le besoin de répartition et simplifie votre déclaration de revenus.

Impact sur MTD

La réforme des périodes de référence s'aligne parfaitement avec la déclaration numérique de la MTD ), qui utilise les trimestres de l'année fiscale (T1 : avril-juin, T2 : juillet-septembre, T3 : octobre-décembre, T4 : janvier-mars). Il n'y a donc aucun décalage entre vos périodes de déclaration et votre année fiscale.^[1]

Foire aux questions

Qu’est-ce que la réforme de la période de base ?

La réforme de la période de référence a modifié le mode d'imposition des bénéfices des travailleurs indépendants. À compter de 2024/25, toutes les entreprises seront imposées sur les bénéfices réalisés au cours de l'exercice fiscal (du 6 avril au 5 avril), remplaçant ainsi les anciennes règles qui se basaient sur la date de clôture de l'exercice comptable.

Dois-je modifier la date de clôture de mon exercice comptable ?

Vous n'êtes pas tenu de modifier la date de clôture de votre exercice comptable, mais si celle-ci ne correspond pas à l'année fiscale, vous devrez répartir les bénéfices sur deux exercices. Opter pour le 31 mars ou le 5 avril simplifie cette procédure.

Qu'est-il advenu du délestage ?

L'allègement fiscal lié au chevauchement a été déduit au cours de l'exercice de transition 2023/24 afin de compenser les bénéfices supplémentaires générés par le passage à l'exercice fiscal correspondant. Si vous aviez des bénéfices non utilisés depuis le début de votre activité, ceux-ci ont finalement été imputés au cours de cet exercice.

Quel est l'impact de la réforme de la période de base sur la numérisation des déclarations fiscales ?

Cette réforme s'aligne parfaitement sur le MTD , qui utilise les trimestres fiscaux (avril-juin, juillet-septembre, octobre-décembre, janvier-mars). Il n'y a donc plus de décalage entre les périodes de déclaration et l'année fiscale.

Pour en savoir plus

Je cherche des solutions simples Logiciel MTD d'impôt sur le revenu?

# GoFile est reconnu HMRC et utilisé par plus de 50 000 entreprises britanniques. Configurez votre compte en quelques minutes et déclarez vos impôts en toute confiance.

Commencez gratuitement

Aucune carte de crédit requise · Annulation possible à tout moment

Sources

Réforme de la période de base — GOV.UK
Allègement du chevauchement des rapports et des salaires — GOV.UK
déclarations de revenus auto-évaluées — GOV.UK
Manuel des revenus d'entreprise — GOV.UK
Comment calculer vos bénéfices imposables — GOV.UK

Prêt à déposer votre dossier ?

Commencez à déposer Impôt sur le revenu retours aujourd'hui

# GoFile est un logiciel agréé HMRC et utilisé par plus de 50 000 entreprises britanniques. Installation en quelques minutes — aucune connaissance en comptabilité requise.

Commencez gratuitement →

Aucune carte de crédit requise · Annulation possible à tout moment

Vous avez une question ?

Notre équipe basée au Royaume-Uni a aidé des milliers d'entreprises à déclarer leurs impôts sur le revenu. Nous sommes là pour vous aider.

Contactez notre équipe