Locations meublées de vacances (FHL) : règles fiscales particulières

Les locations meublées de vacances ont toujours bénéficié d'avantages fiscaux particuliers, mais la réglementation évolue. Voici la situation actuelle et les perspectives d'avenir.

Par le #GoFile équipe

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Qu'est-ce qu'une location de vacances meublée ?

Une location meublée de vacances (LMV) est un bien immobilier qui remplit des conditions spécifiques pour les locations de courte durée. Historiquement, les LMV étaient considérées comme une activité commerciale à certains égards fiscaux, ce qui leur conférait des avantages par rapport aux locations classiques.[1]

Conditions d'admissibilité

Pour être admissible en tant que location de vacances familiale (FHL), une propriété doit répondre aux critères suivants : tous les trois conditions de l'année fiscale :[1]

  • Condition de disponibilité : Disponible pour la location saisonnière commerciale pour au moins 210 jours
  • Condition de location : En fait, loué commercialement depuis au moins 105 jours
  • Modèle d'occupation : Non occupé par la même personne pendant plus de 31 jours consécutifs pendant plus de 155 jours au total

Avantages fiscaux (avant avril 2025)

Les FHL qui remplissaient les conditions ont bénéficié de plusieurs avantages fiscaux :[1]

  • déductions pour amortissement sur le mobilier, l'équipement et les accessoires[3]
  • Aide aux victimes — Les pertes de la FHL sont compensées par les bénéfices futurs de la FHL
  • Allègements fiscaux pour la cession d'actifs commerciaux en vente (taux d'imposition sur les plus-values de 10 % jusqu'à 1 million de livres sterling)[4]
  • Les bénéfices sont comptabilisés comme revenus pertinents pour les cotisations de retraite
  • Reprise d'activité et Exonération de retenue de don disponible

Changements à compter d'avril 2025

Le régime fiscal des FHL a été aboli à compter d'avril 2025À partir de cette date :[2]

  • Les revenus FHL sont traités comme revenu foncier normal
  • Plus d'amortissements — utilisez plutôt l'aide au remplacement des biens domestiques
  • Fin des allégements fiscaux pour la cession d'actifs commerciaux en vente
  • restriction des intérêts hypothécaires s'applique (crédit d'impôt de 20 %, et non déduction totale)
  • Les bénéfices ne sont plus considérés comme des revenus pris en compte pour le calcul des cotisations de retraite.

Des règles transitoires s'appliquent. Les déductions pour amortissement demandées avant avril 2025 continuent d'être amorties. Consultez les dernières directives du site GOV.UK pour plus de détails sur la transition.

Ce que cela signifie en pratique

Les propriétaires de locations de vacances sont désormais soumis au même régime fiscal que les investisseurs immobiliers. Les principaux impacts sont les suivants :

  • Taux d'imposition effectifs plus élevés pour les contribuables à taux d'imposition plus élevés (en raison de la restriction des intérêts hypothécaires)
  • Aucun traitement CGT favorable n'est disponible à la vente.
  • Réduction des allégements fiscaux sur l'ameublement et l'équipement du logement

Foire aux questions

Le régime fiscal applicable aux locations meublées de vacances a-t-il été aboli ?

Oui. Le régime fiscal des locations de vacances (FHL) a été aboli à compter d'avril 2025. Les revenus FHL sont désormais traités comme des revenus fonciers classiques, ce qui signifie que les restrictions relatives aux intérêts hypothécaires s'appliquent, que les déductions pour amortissement ne sont plus disponibles et que l'exonération pour cession d'actifs professionnels ne s'applique plus en cas de vente.

Quelles étaient les conditions requises pour une location de vacances meublée ?

Le bien devait être disponible à la location saisonnière commerciale pendant au moins 210 jours, être effectivement loué pendant au moins 105 jours et ne pas être occupé par la même personne pendant plus de 31 jours consécutifs pendant plus de 155 jours au total au cours de l'année fiscale.

Comment les locations de vacances sont-elles taxées actuellement ?

À compter d'avril 2025, les locations de vacances seront imposées de la même manière que les investissements locatifs. Les intérêts d'emprunt seront limités à un crédit d'impôt de 20 %, aucun amortissement n'est accordé sur le mobilier et l'exonération pour cession d'actifs professionnels ne s'appliquera pas lors de la vente.

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Sources

  1. Locations de vacances meublées — GOV.UK
  2. Calculez vos revenus locatifs — GOV.UK
  3. déductions pour amortissement — GOV.UK
  4. Allègements fiscaux pour la cession d'actifs commerciaux — GOV.UK
  5. déclarations de revenus auto-évaluées — GOV.UK

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