Faits clés
- Les récompenses de staking sont généralement considérées comme revenus divers (ou revenus commerciaux si l'activité est exercée sous forme d'entreprise) et imposés aux taux de l'impôt sur le revenu.
- Les prêts DeFi et les récompenses des pools de liquidités le sont également revenu à réception, la valeur marchande à la réception constituant la base de coût pour le calcul futur de l'impôt sur les gains en capital.
- Airdrops reçus en échange d'un service sont des revenus ; les airdrops non sollicités ne nécessitant aucune action peuvent ne déclencher l'impôt sur les plus-values qu'à leur cession.
- Le Allocation commerciale de 1 000 £ peut couvrir de petits montants de revenus de staking ou de DeFi si vous n'avez pas d'autres revenus de trading ou divers.
- Vous devez garder registres détaillés Pour chaque transaction, HMRC exige les dates, les quantités de jetons, les valeurs en livres sterling et les adresses des portefeuilles électroniques.
Récompenses de staking comme revenu
Lorsque vous immobilisez des cryptomonnaies (par exemple, en bloquant de l'ETH pour contribuer à la validation du réseau Ethereum), les récompenses que vous recevez sont traitées par HMRC comme revenu imposableLe chiffre du revenu est le valeur marchande en livres sterling des jetons au moment où ils sont reçus dans votre portefeuille.[1]
La classification dépend de l'ampleur de votre activité :
- Piquetage occasionnel — signalé comme revenus divers sur votre déclaration de revenus
- Le staking comme activité commerciale (systématique, à grande échelle, avec un but lucratif) — signalé comme revenus commerciaux
Dans les deux cas, la valeur en livres sterling à la réception devient également votre coût de base de la CGTSi le jeton prend ensuite de la valeur et que vous le vendez, vous ne payez l'impôt sur les gains en capital que sur l'augmentation par rapport à son prix de base ; vous n'êtes pas imposé deux fois sur la même valeur.
Point clé : Les récompenses de staking sont imposées à leur réception, même si vous ne les vendez pas. Si vous gagnez l'équivalent de 500 £ en ETH grâce au staking au cours de l'année, ces 500 £ sont ajoutés à votre revenu, que vous les convertissiez ou non en espèces.
Prêts DeFi et Yield Farming
Les protocoles DeFi qui vous rémunèrent en intérêts ou en frais pour le prêt de jetons ou la fourniture de liquidités créent événements de revenus de la même manière que pour le staking. Exemples courants :[1]
- Protocoles de prêt (par exemple, Aave, Compound) — les intérêts versés en jetons constituent un revenu
- Pools de liquidités (par exemple, Uniswap, Curve) — les frais de transaction distribués aux LP constituent un revenu
- Agrégateurs de rendement (par exemple, Yearn) — les récompenses sont considérées comme un revenu lorsqu'elles sont créditées sur votre compte.
Le traitement fiscal est similaire à celui du staking : la valeur marchande au moment de la réception constitue un revenu, et cette valeur forme la base de coût pour tout calcul futur de l'impôt sur les plus-values.
Complexité du pool de liquidités
Fournir des liquidités peut créer deux événements fiscaux:
- Ajout de jetons au pool peut constituer une cession aux fins de l'impôt sur les gains en capital si vous échangez vos jetons contre des jetons LP (un actif nouveau et différent).
- Frais et récompenses Les revenus perçus pendant la période de participation à la piscine sont des revenus
Lors d'un retrait du pool, la suppression des jetons LP et la réception des jetons sous-jacents peuvent déclencher un nouvel événement CGT. Le traitement exact dépend de la structure du protocole et de la nature du jeton LP (actif distinct ou non).[1]
Conseil: Le manuel des crypto-actifs du HMRC reconnaît que les structures DeFi sont variées et évolutives. Lorsqu'une transaction ne correspond pas exactement aux catégories existantes, HMRC examinera… substance économique de ce qui s'est passé. Il est essentiel de tenir des registres précis de chaque transaction.
Airdrops : revenus ou capital ?
Le traitement fiscal des airdrops dépend de pourquoi vous les avez reçus:[3]
| Scénario | Traitement fiscal | Lorsqu'il est imposé |
|---|---|---|
| Airdrop reçu pour l'utilisation d'un protocole, l'exécution de tâches ou la détention d'un jeton spécifique | Impôt sur le revenu à la valeur marchande à la réception | Quand reçu |
| Airdrop totalement non sollicité, sans aucune action requise | Aucune charge sur le revenu — le coût de base est de 0 £ | CGT uniquement en cession |
| Airdrop reçu dans le cadre d'un emploi ou d'un contrat | Revenus d'emploi (Les cotisations PAYE/NI peuvent s'appliquer) | Quand reçu |
En pratique, la plupart des airdrops dans l'écosystème DeFi impliquent une forme d'action (détention de tokens, utilisation de la plateforme, participation à la gouvernance), de sorte que HMRC est susceptible de considérer la majorité d'entre eux comme des actions. revenu.
Règles de mise en commun et impôt sur les gains en capital lors de la cession
Une fois que les récompenses de staking ou DeFi sont créditées sur votre portefeuille, elles sont regroupées avec les tokens existants du même type pour le calcul de l'impôt sur les plus-values. Le Royaume-Uni utilise ce système. mise en commun de l'article 104, qui calcule une base de coûts moyenne pondérée sur l'ensemble de vos avoirs de ce jeton.[2]
Lors de la vente ou de l'échange ultérieur des jetons, le gain (ou la perte) correspond à la différence entre le produit de la vente et le coût moyen pondéré par jeton. Les règles d'appariement des parts s'appliquent dans l'ordre suivant :
- Acquisitions le jour même
- Acquisitions dans les 30 jours suivants (la règle du « bed and breakfast »)
- Le pool de la section 104 (moyenne pondérée)
Exigences en matière de tenue de registres
HMRC exige que vous conserviez les enregistrements de chaque transaction en cryptomonnaie pendant au moins 5 ans plus 1 an Après la date limite de dépôt de la déclaration de revenus. Pour chaque transaction, vous devez consigner :[2]
- Date et heure de la transaction
- Type de transaction (mise, retrait de mise, prêt, réclamer une récompense, échange, airdrop)
- Type et quantité de jetons
- valeur en livres sterling au moment de la transaction
- Adresses de portefeuille et les hachages de transactions
- Équilibre de course de chaque jeton détenu
Point clé : Les transactions DeFi effectuées sur plusieurs portefeuilles et blockchains peuvent générer des centaines d'événements imposables par an. Il est conseillé d'utiliser un logiciel de calcul d'impôts crypto qui se connecte à vos portefeuilles et calcule automatiquement vos revenus et gains. Le suivi manuel est envisageable pour les petits portefeuilles, mais devient rapidement impraticable à grande échelle.
Utilisation de l'allocation commerciale de 1 000 £
Si votre revenu total issu du staking et de la DeFi (combiné à tout autre revenu divers ou lié au trading) est 1 000 £ ou moinsL'abattement pour frais professionnels couvre automatiquement ces revenus. Vous n'avez donc pas besoin de les déclarer ni de vous inscrire au régime d'auto-évaluation uniquement à cause de ces revenus.[2]
Si vos revenus dépassent 1 000 £, vous devez déclarer le montant total et vous pouvez choisir soit de déduire l’abattement de 1 000 £ comme une déduction forfaitaire, soit de réclamer les dépenses réelles à la place (mais pas les deux).
Foire aux questions
Les revenus issus du staking de cryptomonnaies sont-ils imposables au Royaume-Uni ?
Oui. HMRC considère les récompenses de staking comme un revenu imposable. La valeur en livres sterling des tokens au moment de leur réception est ajoutée à votre revenu imposable annuel. Lors de la vente ou de l'échange ultérieur des tokens, l'impôt sur les plus-values s'applique à toute augmentation de valeur réalisée.
Comment le yield farming DeFi est-il taxé ?
Les récompenses issues du yield farming (telles que les intérêts des protocoles de prêt ou les frais des pools de liquidités) sont considérées comme un revenu dès leur perception. La valeur à ce moment constitue votre revenu et sert également de base au calcul de l'impôt sur les plus-values si vous revendez ultérieurement les tokens.
Les airdrops de cryptomonnaies sont-ils imposables ?
Cela dépend des circonstances. Si vous avez reçu les jetons en contrepartie d'un service rendu ou d'une action effectuée (comme l'utilisation d'un protocole), HMRC les considère comme un revenu. Si les jetons vous ont été offerts spontanément, sans aucune action requise, ils ne constituent pas nécessairement un revenu, mais l'impôt sur les plus-values s'appliquera lors de leur revente.
Puis-je utiliser l'allocation de trading de 1 000 £ pour les revenus de staking ?
Oui, si le total de vos revenus divers ou de trading (y compris les récompenses de staking) est inférieur ou égal à 1 000 £, l’abattement pour frais de trading s’applique et vous n’avez pas besoin de les déclarer. S’ils dépassent 1 000 £, vous devez déclarer le montant total et pouvez soit déduire l’abattement de 1 000 £, soit déduire vos dépenses réelles.
Pour en savoir plus
- Cryptomonnaies et fiscalité : ce que vous devez savoir — le tableau d'ensemble de la manière dont HMRC taxe les cryptomonnaies
- CGT sur les cryptomonnaies — Guide détaillé pour le calcul des plus-values sur les crypto-actifs
- Allocations commerciales et immobilières — Comment fonctionne l'allocation de 1 000 £
- Revenus divers — déclarer des revenus qui ne correspondent à aucune autre catégorie
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