Fatti chiave
- I conti statutari devono accompagnare il CT600 quando presentata HMRC (in formato iXBRL).
- Microentità (FRS 105) è possibile presentare conti molto semplici con informazioni minime.
- Piccole aziende (FRS 102 Sezione 1A) è possibile depositare conti abbreviati presso la Companies House.
- Le aziende che superano il soglia di controllo devono sottoporre i propri conti a revisione contabile indipendente.
Cosa sono i conti statutari?
I bilanci civilistici (chiamati anche "bilanci annuali") sono i bilanci formali che una società deve redigere alla fine di ogni esercizio finanziario. Forniscono una "rappresentazione veritiera e corretta" della situazione patrimoniale e finanziaria e dei risultati aziendali.[1]
Un set completo di conti statutari in genere include:
- UN bilancio (stato patrimoniale)
- UN conto profitti e perdite (conto economico)
- Note ai conti (spiegazione delle cifre e delle politiche contabili)
- UN relazione degli amministratori (per le aziende non piccole)
Tali conti devono essere approvati dal consiglio di amministrazione e firmati da un direttore per conto del consiglio.
Quadri contabili per dimensione aziendale
Nel Regno Unito si utilizzano diversi standard contabili a seconda delle dimensioni dell'azienda:[1]
| Categoria | Standard | Soglie (devono soddisfare 2 di 3) |
|---|---|---|
| Micro-entità | FRS 105 | Fatturato ≤ £ 632.000, attività ≤ £ 316.000, dipendenti ≤ 10 |
| Piccola azienda | FRS 102 Sezione 1A | Fatturato ≤ £ 10,2 milioni, attività ≤ £ 5,1 milioni, dipendenti ≤ 50 |
| Azienda di medie dimensioni | FRS 102 (completo) | Fatturato ≤ £36 milioni, attività ≤ £18 milioni, dipendenti ≤ 250 |
| grande azienda | FRS 102 (completo) o IFRS | Supera le soglie medie |
Conti delle microentità (FRS 105)
L'opzione più semplice. I conti delle microentità includono solo uno stato patrimoniale e un conto economico, con note molto limitate. Non è richiesta una relazione degli amministratori e i conti possono utilizzare formati semplificati.[1]
Conti delle piccole imprese (FRS 102 Sezione 1A)
Le piccole imprese redigono i bilanci secondo la Sezione 1A dell'FRS 102, che richiede una maggiore informativa rispetto all'FRS 105, ma consente comunque formati semplificati. Presso la Companies House, le piccole imprese possono depositare resoconti abbreviati (omettendo il conto profitti e perdite).[2]
HMRC riceve sempre i resoconti completi. Mentre la Companies House consente alle piccole e micro imprese di presentare conti abbreviati o ridotti, HMRC richiede pieno conti statutari con il CT600, incluso il conto profitti e perdite.[4]
Requisiti di audit
Non tutte le aziende hanno bisogno di un audit. Un'azienda è esente da revisione contabile se si qualifica come piccola e soddisfa almeno due dei seguenti requisiti nell'anno finanziario:[3]
- Fatturato annuo di non più di 10,2 milioni di sterline
- Totale di bilancio di non più di 5,1 milioni di sterline
- Non più di 50 dipendenti
Tuttavia, alcune aziende dovere essere sottoposti a verifica indipendentemente dalle dimensioni:
- Società per azioni (PLC)
- Aziende che fanno parte di un gruppo non piccolo
- Aziende in settori regolamentati (ad esempio banche, assicurazioni, autorizzate dalla FCA)
- Società in cui gli azionisti detentori di almeno il 10% delle azioni richiedono una revisione contabile
Archiviazione dei conti
I conti statutari devono essere depositati in due luoghi:[2]
| Archiviato con | Scadenza | Formato |
|---|---|---|
| Companies House | 9 mesi dopo la data di riferimento contabile (società private) | PDF, XHTML o iXBRL (per l'archiviazione online) |
| HMRC | 12 mesi dopo la fine del periodo contabile (con il CT600) | Solo iXBRL |
La scadenza per la Companies House è prima rispetto alla scadenza HMRC , quindi le aziende in genere preparano i bilanci in tempo per la presentazione alla Companies House e poi li allegano al CT600 in un secondo momento. Software riconosciuti HMRC come Strumento di GoFile per la dichiarazione dei redditi societari Il sistema allega i file iXBRL al momento dell'invio della dichiarazione dei redditi.
Sanzioni per la presentazione tardiva alla Companies House sono separate dalle sanzioni HMRC e vengono imposte automaticamente. Una società privata che presenta la dichiarazione dei redditi con un giorno di ritardo alla Companies House riceve una Penalità di £ 150, salendo a £1,500 per essere in ritardo di oltre 6 mesi.[2]
Conti e CT600
I conti annuali sono un allegato fondamentale della dichiarazione dei redditi CT600. HMRC li utilizza per verificare i dati nel calcolo delle imposte. I punti principali da ricordare sono:[4]
- Gli account devono essere in formato iXBRL quando presentato HMRC
- I conti devono coprire il stesso periodo come il CT600 (o lo stesso periodo di conto se i conti coprono un lungo periodo suddiviso in due periodi contabili CT)
- L'utile contabile nei conti dovrebbe essere riconciliato con il punto di partenza nel calcolo delle tasse
- Se i conti sono riformulato dopo la presentazione, un CT600 modificato deve essere presentato con i conti rivisti
Domande frequenti
Quali conti deve presentare una società a responsabilità limitata?
Ogni società a responsabilità limitata è tenuta a redigere un bilancio obbligatorio, comprensivo di stato patrimoniale, conto economico e note illustrative. Tali documenti devono essere depositati presso la Companies House entro 9 mesi e presso HMRC (in formato iXBRL insieme al CT600) entro 12 mesi dalla chiusura dell'esercizio contabile.
La mia piccola azienda ha bisogno di un audit?
No, se la tua azienda soddisfa almeno due dei seguenti requisiti: fatturato non superiore a 10,2 milioni di sterline, totale di bilancio non superiore a 5,1 milioni di sterline e non più di 50 dipendenti. Le società quotate in borsa e le società appartenenti a gruppi non di piccole dimensioni devono sempre essere sottoposte a revisione contabile.
Qual è la differenza tra i conti delle microentità e quelli delle piccole imprese?
Le microentità (FRS 105) possono presentare bilanci molto semplici con informazioni minime: solo uno stato patrimoniale e un conto economico. Le piccole imprese (FRS 102 Sezione 1A) richiedono maggiori dettagli, ma possono comunque presentare bilanci abbreviati presso la Companies House.
Cosa succede se presento i bilanci aziendali in ritardo?
La presentazione tardiva della domanda presso la Companies House comporta sanzioni automatiche a partire da £ 150, che salgono a £ 1.500 se il ritardo supera i 6 mesi. HMRC impone inoltre sanzioni separate per la presentazione tardiva del CT600, a partire da £ 100.
Ulteriori letture
- iXBRL e archiviazione digitale — comprendere i requisiti del formato iXBRL
- La dichiarazione dei redditi CT600 — cosa inserire nella dichiarazione dei redditi della tua azienda
- Scadenze per la presentazione delle domande — tutte le date che devi sapere
- Periodi contabili — come la fine dell'anno influisce sui tuoi obblighi
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