Fatti chiave
- Le spese non ammissibili sono costi inclusi nei tuoi conti che sono non deducibile dall'imposta sulle società.
- Devono essere aggiunto di nuovo nel calcolo delle imposte per arrivare all'utile imponibile.
- Le voci di spesa aggiuntive più comuni sono l'ammortamento, l'intrattenimento dei clienti, le multe e le spese in conto capitale.
- Alcuni articoli sono espressamente vietati dalla legge; altri non superano il test "totalmente ed esclusivamente".
Quali spese non possono essere dedotte dall'imposta sul reddito delle società?
Quando si preparano i conti statutari della vostra azienda, il conto profitti e perdite includerà tutte le spese, indipendentemente dal fatto che siano deducibili o meno dalle tasse. calcolo delle tasse quindi rettifica questo utile contabile aggiungendo eventuali costi che la normativa fiscale non consente come deduzione.[1] Software di archiviazione CT600 applica questi addebiti aggiuntivi come parte del calcolo.
Questi costi non deducibili rientrano in due grandi categorie:
- Specificamente vietato — elementi che la legislazione espressamente nega (ad esempio l'intrattenimento aziendale)
- Non supera il test — articoli che non soddisfano il requisito “interamente ed esclusivamente per scopi commerciali”
Spese comuni non ammissibili
Nella tabella seguente sono elencati gli importi aggiuntivi più frequenti nel calcolo dell'imposta sulle società di una società:
| Spese | Perché non è consentito | Trattamento fiscale |
|---|---|---|
| Ammortamento e svalutazione | Stime contabili, non riconosciute ai fini fiscali | Aggiungere indietro; richiedere invece le detrazioni per ammortamento[4] |
| Intrattenimento del cliente | Specificamente vietato dalla legislazione | Aggiungere sempre indietro, senza eccezioni[2] |
| Multe e sanzioni | Derivanti dalla violazione della legge (multe per divieto di sosta, sanzioni HMRC , multe giudiziarie) | Aggiungere nuovamente per intero[1] |
| Donazioni politiche | Specificamente vietato; non è una spesa commerciale | Aggiungere nuovamente per intero |
| Spese in conto capitale | Acquisto o miglioramento di attività a lungo termine | Aggiungere nuovamente; richiedere detrazioni per ammortamento o SBA[4] |
| Disposizioni generali | Non abbastanza specifico per le tasse: solo i crediti inesigibili specifici sono ammissibili | Aggiungere indietro; dedurre solo quando i debiti sono specificamente identificati e cancellati |
| Donazioni a enti non qualificati | Sono deducibili solo le donazioni Gift Aid a enti di beneficenza registrati | Aggiungere nuovamente a meno che non venga pagato tramite Gift Aid |
| Spese personali degli amministratori/azionisti | Non superare il test “totalmente ed esclusivamente” | Aggiungere indietro; può anche innescare l'accusa BIK o s.455 |
| Spese legali per le transazioni di capitale | Le spese legali per l'acquisizione/cessione di beni sono di natura patrimoniale | Aggiungere indietro; può costituire parte del costo base per i guadagni imponibili |
| Perdite da svalutazione di attività non commerciali | Non correlato all'attività commerciale dell'azienda | Aggiungere nuovamente; gestito secondo norme fiscali separate (ad esempio, rapporti di prestito) |
Intrattenimento aziendale in dettaglio
L'intrattenimento aziendale è una delle spese non ammissibili più chiaramente. Copre l'ospitalità di qualsiasi tipo fornita a clienti, acquirenti, fornitori o altri contatti commerciali.[2]
Ciò include:
- Pasti al ristorante con i clienti
- Biglietti per eventi sportivi, teatrali o concerti
- Giornate di ospitalità aziendale
- Regali ai clienti (a meno che non si tratti di piccoli articoli di marca sotto le 50 £ a persona all'anno che non siano cibo, bevande o tabacco)
L'intrattenimento del personale è diverso: Un intrattenimento ragionevole per i dipendenti (ad esempio una festa di Natale che costa fino a £ 150 a persona) è ammissibile per l'imposta sulle società, a condizione che si tratti effettivamente di un evento per il personale e non di un evento mascherato per i clienti.[2]
Ammortamento e spese in conto capitale
L'ammortamento e la svalutazione contabile sono Sempre Aggiunte perché si tratta di stime soggettive. La normativa fiscale le sostituisce con le detrazioni per ammortamento, calcolate utilizzando aliquote e regole prescritte.[4]
Esempi comuni di spese in conto capitale che devono essere reintegrate includono:
- Acquisto di impianti, macchinari e attrezzature
- Hardware e server per computer
- Veicoli
- Miglioramenti alle risorse esistenti (distinti dalle riparazioni)
- Costi di acquisizione di attività immateriali (avviamento, brevetti, marchi)
Ricordare: Sebbene questi costi vengano aggiunti come spese, normalmente è possibile ottenere un aiuto tramite detrazioni per ammortamento, Indennità per strutture ed edifici, o il regime delle immobilizzazioni immateriali.
Aree grigie e spese a duplice scopo
Alcune spese hanno sia un elemento aziendale che personale. Dove i due elementi possono essere identificati separatamente, HMRC può accettare una ripartizione, ma solo la parte aziendale è deducibile.[3]
Alcuni esempi:
- bollette del telefono cellulare — sono consentite le chiamate di lavoro; non sono consentite le chiamate personali
- Costi per l'uso della casa — può essere richiesta una ragionevole quota di partecipazione al capitale
- Viaggia con un elemento personale — se un viaggio d'affari viene prolungato per un giorno festivo, sono ammissibili solo i costi dei giorni lavorativi
Dove c'è un costo inseparabilmente misto (ad esempio un abito indossato sia per riunioni di lavoro che per occasioni personali), l'intero costo non è ammissibile.
Domande frequenti
Quali sono le spese più comuni non ammissibili ai fini dell'imposta sulle società?
Le voci più comuni da aggiungere sono ammortamenti, spese di rappresentanza, multe e sanzioni, donazioni politiche e spese in conto capitale. Tutte queste voci devono essere aggiunte al calcolo delle imposte.
Il cliente può usufruire della deducibilità dell'imposta sulle società?
No. L'intrattenimento aziendale di clienti, acquirenti e fornitori è espressamente vietato dalla legge e deve essere sempre incluso. Tuttavia, l'intrattenimento per il personale (ad esempio, una festa di Natale fino a 150 sterline a persona) è consentito.
Perché l'ammortamento viene aggiunto all'imposta sulle società?
L'ammortamento è una stima contabile e non è riconosciuto ai fini fiscali. Viene sempre aggiunto e l'azienda richiede invece detrazioni per ammortamento utilizzando le aliquote prescritte HMRC .
Posso detrarre una multa dall'imposta sulle società?
No. Le multe e le sanzioni derivanti dalla violazione della legge, tra cui multe per divieto di sosta, sanzioni HMRC e multe giudiziarie, non sono ammissibili e devono essere sommate integralmente.
Ulteriori letture
- Spese aziendali ammissibili — l'elenco completo dei costi deducibili per le aziende
- Utili imponibili spiegati — come le aggiunte si inseriscono nel calcolo fiscale complessivo
- Panoramica delle detrazioni per ammortamento — come richiedere l'agevolazione sulle spese in conto capitale
- Benefici in natura per i direttori — quando le spese personali attivano un addebito BIK
- La dichiarazione dei redditi CT600 — dove le spese non ammissibili confluiscono nel rendimento
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