Fatti chiave
- L'ATED si applica alle proprietà residenziali del Regno Unito valutate oltre £500,000 detenuti da società, partnership con soci di società e organismi di investimento collettivo.
- La quota annuale varia da Da £ 4.400 a £ 287.600 a seconda della fascia di valore dell'immobile (tariffe 2025/26).
- Rilievi sono disponibili per la locazione di immobili a fini commerciali, per lo sviluppo o per l'utilizzo per attività commerciali qualificate.
- La dichiarazione ATED deve essere presentata entro 30 aprile all'inizio di ogni periodo imponibile (o entro 30 giorni dall'acquisizione).
- L'ATED è stato introdotto nel 2013 per scoraggiare l'"enveloping", ovvero il trattenimento di immobili residenziali in un involucro societario per evitare l'imposta di bollo e la CGT.
Come l'ATED tassa gli immobili residenziali di proprietà aziendale
L'imposta annuale sulle abitazioni con involucro (ATED) è un'imposta introdotta nell'aprile 2013 che prevede un costo importo forfettario annuo sugli immobili residenziali nel Regno Unito detenuti all'interno di una "busta" aziendale (una società o un'entità simile). L'obiettivo è quello di scoraggiare l'uso di società per detenere immobili di alto valore, che storicamente consentivano ai proprietari di evitare l'imposta di bollo sulle vendite e l'imposta di successione in caso di decesso.[1]
L'ATED si applica alle proprietà valutate più di £500,000 (la soglia è stata ridotta gradualmente dagli originali 2 milioni di sterline tra il 2013 e il 2016).
Chi paga l'ATED?
L'ATED è applicata alle "persone non fisiche" (NNP) che possiedono immobili residenziali nel Regno Unito al di sopra della soglia. Tra queste rientrano:[1]
- Aziende (Regno Unito e non Regno Unito)
- Partnership dove almeno un membro è una società
- Organismi di investimento collettivo
Lo fa non Si applica alle persone fisiche, anche se possiedono immobili di valore elevato. Non si applica inoltre agli enti di beneficenza registrati o ai locatori sociali registrati (associazioni per l'edilizia abitativa).
Spese annuali per fascia di valore
L'imposta ATED è un importo annuo fisso che aumenta con il valore dell'immobile. Le aliquote vengono adeguate annualmente in base all'inflazione CPI. Le tariffe per il 2025/26 sono:[1]
| Valore della proprietà | Canone annuale (2025/26) |
|---|---|
| £500,001 – £1,000,000 | £4,400 |
| £1,000,001 – £2,000,000 | £9,000 |
| £2,000,001 – £5,000,000 | £31,050 |
| £5,000,001 – £10,000,000 | £72,700 |
| £10,000,001 – £20,000,000 | £145,950 |
| Oltre £ 20.000.000 | £287,600 |
Date di rivalutazione: I valori immobiliari si basano sul valore al 1° aprile 2022 (o alla data di acquisizione, se successiva). HMRC effettua rivalutazioni ogni 5 anni; la prossima data di rivalutazione è il 1° aprile 2027.[1]
Rilievi ATED
Diverse agevolazioni possono ridurre o eliminare l'addebito ATED. Tuttavia, anche se si applica un'agevolazione, è comunque necessario presentare una dichiarazione ATED rivendicando il sollievo:[2]
| Sollievo | Condizioni |
|---|---|
| Attività di noleggio di immobili | La proprietà è affittata commercialmente a una terza parte non collegata (non occupata da una persona collegata) |
| promotori immobiliari | Proprietà acquisita per lo sviluppo e la vendita nel normale corso di un'attività di sviluppo immobiliare |
| Commercianti immobiliari | Proprietà detenuta come magazzino da una società di commercio immobiliare, con il solo scopo di rivendita |
| Istituzioni finanziarie | Beni acquisiti nel corso di un prestito (ad esempio pignoramento) |
| Alloggi per i dipendenti | Proprietà messa a disposizione dei dipendenti (non azionisti o persone collegate) per scopi aziendali |
| Fattorie | Casa colonica occupata da un lavoratore agricolo qualificato e parte integrante del commercio agricolo |
| Aperto al pubblico | Proprietà aperta al pubblico per almeno 28 giorni all'anno (ad esempio case signorili) |
Mancia: Il sollievo più comunemente richiesto è il attività di affitto di immobili agevolazione. Se la tua azienda affitta effettivamente l'immobile a un canone commerciale a un inquilino non collegato, l'imposta ATED viene eliminata, ma devi comunque presentare la dichiarazione dei redditi ogni anno per richiederla.
Archiviazione e pagamento
Il periodo di fatturazione ATED decorre da dal 1 aprile al 31 marzo ogni anno. Date chiave:[3][4]
- Scadenza per la presentazione della dichiarazione: 30 aprile all'inizio del periodo imponibile (ad esempio 30 aprile 2025 per il periodo 2025/26)
- Scadenza pagamento: Anche il 30 aprile (l'imposta deve essere pagata contestualmente alla presentazione della dichiarazione)
- Nuove acquisizioni: Se un immobile viene acquisito durante l'anno, la dichiarazione deve essere presentata entro 30 giorni dall'acquisizione, con pagamento dovuto entro 30 giorni
- Ritorni di soccorso: Presentata entro la stessa scadenza, anche se non è dovuta alcuna imposta
La presentazione tardiva e il pagamento tardivo comportano sanzioni e interessi in linea con il regime standard HMRC . L'ATED è separato dall'imposta sulle società: la società deve comunque dichiarare eventuali profitti da locazione su un CT600, che può essere presentato online.
Domande frequenti
Cos'è l'ATED e chi deve pagarlo?
L'ATED è un'imposta annuale sugli immobili residenziali nel Regno Unito di valore superiore a 500.000 sterline, detenuti da società, società di persone con soci o organismi di investimento collettivo. Le persone fisiche non sono soggette all'ATED.
A quanto ammonta la tariffa ATED?
L'importo annuo dipende dalla fascia di valore dell'immobile, da £ 4.400 per immobili con un valore compreso tra £ 500.001 e £ 1.000.000 fino a £ 287.600 per immobili con un valore superiore a £ 20.000.000 (aliquote 2025/26).
Posso richiedere l'esenzione dall'ATED se la mia azienda affitta l'immobile?
Sì. L'agevolazione per le attività di locazione immobiliare elimina l'addebito dell'ATED se l'immobile è locato a fini commerciali a terzi non collegati. Tuttavia, è comunque necessario presentare una dichiarazione ATED ogni anno per richiedere l'agevolazione.
Quando è dovuta la dichiarazione ATED?
Le dichiarazioni ATED devono essere presentate entro il 30 aprile all'inizio di ciascun periodo imponibile (ad esempio, il 30 aprile 2025 per il periodo 2025/26). Anche il pagamento è dovuto entro la stessa data.
Ulteriori letture
- Aziende non britanniche e CT — quando le società estere sono soggette alle imposte del Regno Unito
- Reddito non commerciale — redditi da locazione e da investimento per le aziende
- Chiudi le aziende — le regole per le società controllate da pochi azionisti
- Plusvalenze imponibili per le aziende — CGT sulle cessioni immobiliari da parte delle società
- Scadenze di pagamento — Tempistiche di pagamento dell'imposta sulle società
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