Fatti chiave
- Dividendi ricevuto da una società del Regno Unito sono generalmente esente dall'imposta sulle società.
- Dividendi pagato da una società sono non deducibile — provengono dagli utili al netto delle imposte.
- Il vecchio concetto di “reddito da investimento affrancato” è stato abolito a partire da aprile 2016.
- I dividendi pagati devono provenire da riserve distribuibili — altrimenti sono illegali.
- I dividendi esenti continuano a essere considerati “profitti aumentati” ai fini del calcolo dell’agevolazione marginale.
Dividendi ricevuti dalle società
Quando una società del Regno Unito riceve dividendi da un'altra società del Regno Unito (o dalla maggior parte delle società estere), tali dividendi sono esente dall'imposta sulle societàCiò impedisce che gli stessi profitti vengano tassati due volte: una volta nella società pagante e un'altra volta nella società ricevente.[2]
L'esenzione riguarda la maggior parte dei dividendi ordinari, tra cui:
- Dividendi delle società del Regno Unito (indipendentemente dalla dimensione della partecipazione azionaria)
- Dividendi da società estere che rientrano in una delle classi esenti
- Distribuzioni relative alle azioni ordinarie non rimborsabili
Eccezioni: L'esenzione non si applica ai dividendi percepiti nell'ambito di un regime di agevolazioni fiscalio determinati dividendi da società estere che non rientrano nelle categorie esenti. Le disposizioni antielusione riguardano gli accordi volti a convertire il reddito imponibile in dividendi esenti.[2]
Dividendi pagati dalle società
I dividendi pagati agli azionisti sono non è una spesa deducibile Ai fini dell'imposta sulle società, rappresentano una distribuzione di utili, non un costo per la loro generazione. Questa è una distinzione fondamentale tra dividendi e stipendio.[1]
Le principali conseguenze sono:
- La società paga CT sui suoi profitti completi, quindi distribuisce i dividendi da ciò che rimane
- I dividendi non riducono la fattura CT dell'azienda
- Il singolo azionista che riceve il dividendo paga l'imposta sul reddito su di esso (alle aliquote dell'imposta sui dividendi)
Riserve distribuibili e dividendi illeciti
Ai sensi del diritto societario (Companies Act 2006), i dividendi possono essere pagati solo da riserve distribuibili — utili realizzati accumulati meno perdite realizzate accumulate. Se una società paga un dividendo superiore alle sue riserve distribuibili, si tratta di un dividendo illegale.[4]
| Scenario | Conseguenza |
|---|---|
| Dividendo entro le riserve distribuibili | Legale: si applica il normale trattamento fiscale |
| Il dividendo supera le riserve distribuibili (l'azionista non ne è a conoscenza) | La società può avere diritto al rimborso; gli amministratori possono essere personalmente responsabili |
| Il dividendo supera le riserve e l'azionista lo sapeva o avrebbe dovuto saperlo | L'azionista deve rimborsare l'eccedenza alla società |
Mancia: Prima di dichiarare qualsiasi dividendo, verificate sempre i conti gestionali per verificare l'esistenza di riserve distribuibili adeguate. Questo è particolarmente importante per gli amministratori-azionisti di piccole aziende che potrebbero prelevare fondi regolarmente.
Reddito da investimenti affrancato (abolito)
Prima di aprile 2016, i dividendi ricevuti da una società erano noti come "reddito da investimento franco" (FII). Erano soggetti a un credito d'imposta figurativo. Questo concetto è stato abolito e sostituita dalla più semplice esenzione sui dividendi descritta sopra.[2] Oggi, i dividendi esenti vengono semplicemente esclusi dagli utili tassabili quando completa il tuo CT600 online — sebbene siano comunque importanti per i calcoli che seguono.
Tuttavia, i dividendi esenti sono comunque rilevanti per alcuni calcoli:
- Profitti aumentati — i dividendi esenti vengono aggiunti agli utili imponibili per determinare se la società si colloca al di sopra o al di sotto delle soglie di agevolazione marginale (£ 50.000 / £ 250.000)
- Pagamenti rateali trimestrali — l'aumento dei profitti determina se un'azienda deve pagare CT con rate trimestrali
Tipi di distribuzione
La legislazione del Connecticut tratta le "distribuzioni" in modo ampio. Oltre ai dividendi ordinari in contanti, i seguenti aspetti possono essere considerati distribuzioni ai fini fiscali:[1]
- Dividendi in natura — trasferimento di attività agli azionisti anziché di denaro contante
- Emissioni gratuite di azioni rimborsabili in determinate circostanze
- Interessi su determinati titoli che superano una tariffa commerciale
- Vantaggi per i partecipanti da aziende vicine che non sono altrimenti soggette a tassazione
Le distribuzioni non monetarie possono dare origine a complesse problematiche di valutazione e fiscali. Si raccomanda una consulenza professionale.
Domande frequenti
I dividendi percepiti da una società sono soggetti all'imposta sulle società?
No. I dividendi percepiti da una società del Regno Unito da un'altra società del Regno Unito (o dalla maggior parte delle società estere) sono generalmente esenti dall'imposta sulle società. Questo impedisce che gli stessi utili vengano tassati due volte.
Una società può dedurre i dividendi pagati dall'imposta sulle società?
No. I dividendi pagati non sono una spesa deducibile. Sono una distribuzione di utili al netto delle imposte, quindi la società paga l'imposta sulle società sull'intero utile prima di distribuire i dividendi.
Cosa sono le riserve distribuibili?
Le riserve distribuibili sono costituite dagli utili realizzati accumulati al netto delle perdite realizzate accumulate. Ai sensi del diritto societario, i dividendi possono essere distribuiti solo a partire dalle riserve distribuibili. Il pagamento di un dividendo superiore a tali riserve è illegale.
I dividendi esenti incidono sull'aliquota dell'imposta sulle società?
Sì. Sebbene esenti dall'imposta sulle società, i dividendi ricevuti contano come "profitti aumentati" per il calcolo dell'agevolazione marginale e possono spingere una società oltre le soglie di £ 50.000 o £ 250.000 verso un'aliquota effettiva più elevata.
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