Fatti chiave
- Sostituiscono le detrazioni per ammortamento ammortamento nel calcolo dell'imposta sulle società, l'ammortamento stesso viene sempre aggiunto.
- I tipi principali sono i Indennità annuale di investimento (AIA), spese complete, indennità del primo anno, E svalutazione delle quote (WDA).
- La spesa qualificante è su impianti e macchinari utilizzato per scopi commerciali.
- Le attività sono assegnate a “pool” di ammortamento del capitale, ovvero pool di tariffe principali (18%) e il piscina a tariffa speciale (6%).
Come le agevolazioni fiscali sugli investimenti riducono l'imposta sul reddito delle società
Quando un'azienda acquista un bene a lungo termine (impianti, macchinari, attrezzature, veicoli), il costo è spese in conto capitale e non può essere dedotto come spesa commerciale. Invece, la società sostiene detrazioni per ammortamento — una serie di detrazioni fiscali che distribuiscono il costo nel tempo o, in alcuni casi, garantiscono un'agevolazione del 100% nell'anno di acquisto.[1]
Nel calcolo delle imposte, la società:
- Aggiunge indietro l'ammortamento contabilizzato (sempre non deducibile)
- Detrazioni detrazioni fiscali calcolate secondo le norme HMRC
L'importo delle detrazioni per ammortamento può essere superiore, inferiore o uguale all'ammortamento, a seconda del tipo di bene e della detrazione richiesta.
Cosa si intende per "impianti e macchinari"?
La definizione di “impianti e macchinari” non è esaustiva nella legislazione, ma HMRC accetta un’ampia gamma di beni utilizzati nell’attività:[2]
- Computer, server e apparecchiature IT
- Mobili e accessori per ufficio
- Macchinari e utensili per la produzione
- Veicoli (inclusi automobili, furgoni e camion)
- Sistemi di riscaldamento, illuminazione e ventilazione
- Refrigerazione e condizionamento dell'aria
- Attrezzature di sicurezza e protezione
- Caratteristiche integrali degli edifici (ascensori, scale mobili, impianti elettrici, impianti di acqua fredda)
Articoli che lo fanno non qualificano includono terreni, edifici stessi (ma vedi Indennità per strutture ed edifici), e beni non utilizzati per il commercio.
Tipi di detrazione per ammortamento
Le aziende possono richiedere diversi tipi di indennità, ognuno con le proprie regole:[1]
| Indennità | Valutare | Dettagli chiave |
|---|---|---|
| Indennità annuale di investimento (AIA) | 100% | Fino a 1 milione di sterline all'anno su impianti e macchinari qualificati (non automobili)[3] |
| Spese complete | 100% | Permanente 100% FYA per le aziende su nuovo impianti e macchinari di prima fascia (da aprile 2023) |
| 50% di indennità per il primo anno | 50% | Per i nuovi beni a tasso speciale (da aprile 2023, solo per le aziende) |
| Ammortamento dell'indennità — fondo principale | 18% | Riduzione del saldo sul pool di tassi principali[4] |
| Indennità di svalutazione — aliquota speciale | 6% | Riduzione del saldo su beni a lunga durata, caratteristiche integrali e auto ad alte emissioni |
| Indennità per strutture ed edifici (SBA) | 3% | Lineare sui costi di costruzione ammissibili degli edifici commerciali |
Ordine di rivendicazione: In pratica, le aziende solitamente richiedono prima l'AIA o la deduzione totale delle spese (per un'agevolazione immediata del 100%) e utilizzano le detrazioni per ammortamento solo per le spese che superano il limite dell'AIA, per le auto o per i beni di seconda mano a tasso speciale.
Come funzionano i fondi di accantonamento per il capitale
Le attività su cui si richiede la svalutazione sono raggruppate in piscine:[4]
- Pool di tassi principali (18%): La maggior parte degli impianti e dei macchinari, comprese le auto con emissioni di CO2 emissioni fino a 50 g/km
- Piscina a tariffa speciale (6%): Caratteristiche integrali, beni di lunga durata (vita utile 25+ anni), isolamento termico e auto con emissioni di CO2 emissioni superiori a 50 g/km
- Pool di asset singoli: Utilizzato per attività a breve termine (in cui viene effettuata una scelta) e attività con uso privato
Ogni anno, l'accantonamento per ammortamento viene calcolato sulla base riduzione del saldo del pool, non sul costo originale. Quando un bene viene venduto o rottamato, il ricavato della cessione viene detratto dal pool e potrebbe verificarsi una rettifica di conguaglio.
Come richiedere le detrazioni fiscali
Le detrazioni per ammortamento sono richieste alla società CT600 Dichiarazione dei redditi societari, che puoi compilare e inviare onlineLa richiesta è supportata da un calcolo delle agevolazioni fiscali sugli investimenti che mostra:
- Saldi di apertura del pool
- Aggiunte del periodo (analizzate per tipologia di accantonamento richiesto)
- Dismissioni nel periodo
- Indennità richieste (AIA, FYA, WDA)
- Saldi di chiusura del pool riportati a nuovo
Periodi contabili brevi: Se l'esercizio contabile di una società è inferiore a 12 mesi, il limite AIA e le rettifiche di valore vengono ridotti proporzionalmente. Ad esempio, un periodo di 6 mesi comporta un limite AIA di 500.000 sterline.[3]
Domande frequenti
Quali sono le detrazioni fiscali per l'imposta sulle società?
Le detrazioni per ammortamento sono detrazioni fiscali che sostituiscono l'ammortamento contabile nel calcolo dell'imposta sulle società. Consentono alle aziende di dedurre il costo di impianti e macchinari idonei dagli utili imponibili.
Perché l'ammortamento viene aggiunto all'imposta sulle società?
L'ammortamento non è mai ammesso ai fini fiscali perché si tratta di una stima contabile. HMRC lo sostituisce con detrazioni per ammortamento, che seguono aliquote standardizzate stabilite dalla legge anziché dalla politica di ammortamento aziendale.
Qual è la differenza tra la tariffa principale e quella speciale?
Il fondo cauzionale principale prevede una svalutazione del 18% annuo e copre la maggior parte degli impianti e macchinari. Il fondo cauzionale speciale prevede solo il 6% e copre le caratteristiche integrali, i beni a lunga durata e le auto con emissioni di CO2 superiori a 50 g/km.
Posso richiedere un'agevolazione fiscale del 100% su impianti e macchinari?
Sì. L'indennità annuale per gli investimenti (Annual Investment Allowance) prevede una detrazione del 100% fino a 1 milione di sterline all'anno su impianti e macchinari idonei. Le aziende possono anche richiedere la detrazione integrale (100%) sui nuovi beni a tasso fisso senza limiti annuali.
Ulteriori letture
- Indennità annuale di investimento (AIA) — guida dettagliata alla detrazione del 100% di 1 milione di sterline
- Spese complete — il 100% FYA permanente per le aziende
- Scrittura delle indennità — le detrazioni del 18% e del 6%
- Indennità per strutture ed edifici — 3% di agevolazione annuale sugli edifici commerciali
- Compensazione degli oneri e delle cessioni — cosa succede quando si vendono o si alienano beni
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Fonti
- Richiedi le detrazioni per ammortamento — GOV.UK
- Manuale delle detrazioni per ammortamento — HMRC
- Detrazione annuale per gli investimenti — GOV.UK
- Scrittura delle indennità — GOV.UK