Fatti chiave
- Stipendio è deducibile per CT ma comporta l'applicazione dell'imposta sul reddito PAYE e dell'assicurazione nazionale (dipendente + datore di lavoro).
- Dividendi non sono deducibili per il CT ma non sono soggette a assicurazione nazionale.
- La strategia ottimale per il 2026/27 è in genere: stipendio fino al Soglia primaria NI (£ 12.570) + dividendi superiori.
- Le aliquote dell'imposta sui dividendi sono inferiori a quelle dell'imposta sul reddito: 10.75% (di base), 35.75% (più alto), 39.35% (aggiuntivo).
- Il quadro fiscale complessivo dipende da Aliquota dell'imposta sulle società, agevolazione marginale e altri redditi.
Come viene tassato lo stipendio
Quando una società paga uno stipendio a un direttore, il trattamento fiscale è il seguente:[2][3]
- Imposta sulle società: lo stipendio è una spesa deducibile: riduce l'utile imponibile dell'azienda
- Imposta sul reddito: il direttore paga l'imposta sul reddito PAYE al 20% / 40% / 45% sullo stipendio oltre l'indennità personale (£ 12.570)
- NIC dipendente: 8% sui redditi compresi tra £12.570 e £50.270; 2% al di sopra di tale importo (aliquote 2026/27)
- Contributo previdenziale del datore di lavoro: 15% sui guadagni superiori a £ 5.000 (soglia secondaria) - deducibile anche per CT, ma un costo aggiuntivo per l'azienda
Come vengono tassati i dividendi
I dividendi vengono pagati dagli utili Dopo L'imposta sulle società è già stata addebitata:[1]
- Imposta sulle società: i dividendi sono non deducibile — la società paga CT sull'intero utile prima che venga dichiarato qualsiasi dividendo
- Dividendi distribuiti: il primo £500 dei redditi da dividendi è esente da imposte (2026/27)
- Aliquote fiscali sui dividendi: 10,75% (aliquota base), 35,75% (aliquota maggiorata), 39,35% (aliquota aggiuntiva)
- Assicurazione nazionale: nessuno — nessun contributo previdenziale per dipendenti o datori di lavoro sui dividendi
La strategia ottimale
Per la maggior parte delle aziende a gestione familiare, l'approccio fiscalmente più efficiente nel 2026/27 è il seguente:[2]
- Pagare uno stipendio fino alla soglia primaria NI / indennità personale (£ 12.570) — questo utilizza la detrazione personale (quindi non è dovuta alcuna imposta sul reddito) e, poiché è pari o inferiore alla soglia primaria, non è dovuto alcun contributo previdenziale per il dipendente. Lo stipendio è deducibile ai fini della detrazione. Un costo previdenziale per il datore di lavoro sorge per l'importo superiore a £ 5.000.
- Prendi i profitti rimanenti come dividendi — questi non hanno contributi previdenziali e sono tassati con aliquote di dividendo più basse.
Mancia: Alcuni direttori pagano uno stipendio di esattamente £ 5.000 (la soglia secondaria) per evitare Qualunque Contributo previdenziale del datore di lavoro. Tuttavia, questo lascia 7.570 sterline di indennità personale inutilizzate. Al costo di un contributo previdenziale del datore di lavoro (~1.136 sterline), pagare 12.570 sterline in genere consente di risparmiare di più sulla detrazione CT rispetto ai costi del contributo previdenziale. Calcola i calcoli per la tua situazione specifica.
Confronto elaborato: utile aziendale di £ 80.000
Si consideri una società indipendente con un utile di 80.000 sterline prima di qualsiasi remunerazione degli amministratori e senza altre entrate. Aliquote 2026/27.[1][4]
Opzione A: Tutto lo stipendio
| Articolo | Quantità |
|---|---|
| Stipendio lordo | £80,000 |
| Contributo previdenziale del datore di lavoro (15% su £ 75.000) | (£11,250) |
| Imposta sulle società (utile ridotto a £ 0 dopo stipendio + ER NIC) | £0 |
| Imposta sul reddito dei dipendenti | (£13,486) |
| Contributo previdenziale dei dipendenti (8% + 2%) | (£3,474) |
| Il regista porta a casa | £51,790 |
| Totale tasse e contributi previdenziali pagati | £28,210 |
Opzione B: £ 12.570 di stipendio + dividendi
| Articolo | Quantità |
|---|---|
| Stipendio lordo | £12,570 |
| Contributo previdenziale del datore di lavoro (15% su £ 7.570) | (£1,136) |
| Utile imponibile della società (£80.000 - £12.570 - £1.136) | £66,294 |
| Imposta sulle società (sgravio marginale) | (£13,818) |
| Disponibile per dividendi | £52,476 |
| Imposta sul reddito sullo stipendio | £0 (entro la franchigia personale) |
| Contributo previdenziale del dipendente sullo stipendio | £0 (pari o inferiore alla soglia primaria) |
| Imposta sui dividendi (franchigia di 500 sterline, poi aliquota base del 10,75% / aliquota maggiorata del 35,75%) | (£9,281) |
| Il regista porta a casa | £55,765 |
| Totale tasse e contributi previdenziali pagati | £24,235 |
Risultato: L'approccio stipendio più dividendi pone circa 4.000 sterline in più in questo scenario, il risparmio effettivo varia in base al livello di profitto, all'aliquota CT e ad altri redditi.[1]
Considerazioni importanti
L'approccio stipendio più dividendi non è adatto a tutti. Considerate questi fattori:
- Diritto alla pensione statale — è necessario maturare i contributi previdenziali (NIC) necessari. Uno stipendio pari o superiore al limite minimo di guadagno (£6.708 per il 2026/27) è valido ai fini della pensione statale, anche se non sono effettivamente dovuti contributi previdenziali.
- Richieste di mutuo — i creditori potrebbero preferire vedere uno stipendio più alto piuttosto che i dividendi come prova di reddito
- Riserve distribuibili — puoi pagare dividendi solo dagli utili. Una società senza sufficienti utili non distribuiti non può legalmente dichiarare dividendi.
- Indennità di lavoro — se l'azienda ha diritto all'indennità di disoccupazione di £ 10.500 (non disponibile per le aziende con un solo direttore e senza altri dipendenti), il contributo previdenziale del datore di lavoro può essere eliminato completamente
- IR35 e lavoro fuori busta paga — se il tuo contratto rientra nell'IR35, HMRC si aspetta che il reddito venga trattato come reddito da lavoro dipendente con PAYE e NIC completi
A livelli di profitto più elevati
Quando gli utili aziendali superano le £ 250.000 (l'aliquota CT completa del 25%), il vantaggio relativo dei dividendi si riduce perché:[4]
| Aliquota fiscale combinata | Percorso salariale | Percorso dei dividendi |
|---|---|---|
| Fascia tariffaria base | Imposta sul reddito 20% + Contributo previdenziale dipendente 8% + Contributo previdenziale datore di lavoro 15% = fino a ~43% | Imposta sulle società del 25% + imposta sui dividendi del 10,75% sul resto = ~33,1% |
| Fascia di tariffa più alta | Imposta sul reddito 40% + Contributo previdenziale del dipendente 2% + Contributo previdenziale del datore di lavoro 15% = fino a ~57% | Imposta sulle plusvalenze del 25% + imposta sui dividendi del 35,75% sul resto = ~51,8% |
| Fascia tariffaria aggiuntiva | Imposta sul reddito 45% + Contributo previdenziale del dipendente 2% + Contributo previdenziale del datore di lavoro 15% = fino a ~62% | CT 25% + imposta sui dividendi 39,35% sul resto = ~54,5% |
I dividendi rimangono più efficienti a ogni livello, ma il divario si riduce a tassi più elevati. A livelli di reddito molto elevati, gli amministratori possono anche considerare i contributi pensionistici, che sono deducibili ai fini dell'imposta sul reddito delle società e esenti da contributi previdenziali. Qualunque sia la combinazione scelta, la deduzione dallo stipendio e il profitto risultante vengono riportati sul modulo CT600 della società, che è possibile consultare. Presenta la tua candidatura online con GoFile.
Domande frequenti
È più efficiente dal punto di vista fiscale percepire uno stipendio o dei dividendi?
Per la maggior parte delle aziende gestite dai proprietari, la combinazione ottimale è questa: uno stipendio fino alla soglia primaria dell'assicurazione nazionale (£ 12.570) per utilizzare l'indennità personale, con gli utili rimanenti prelevati come dividendi per evitare l'assicurazione nazionale.
Paghi l'assicurazione nazionale sui dividendi?
No. I dividendi non sono soggetti a contributi previdenziali: né i dipendenti né i datori di lavoro sono tenuti a versare i contributi previdenziali. Questo è uno dei motivi principali per cui i dividendi sono più efficienti dal punto di vista fiscale rispetto allo stipendio per gli amministratori-azionisti.
Quali sono le aliquote fiscali sui dividendi per il 2026/27?
A partire dal 6 aprile 2026, le aliquote fiscali sui dividendi sono del 10,75% (aliquota base), del 35,75% (aliquota più alta) e del 39,35% (aliquota aggiuntiva). I primi 500 sterline di reddito da dividendi sono esenti da imposte.
Come direttore dovrei pagarmi lo stipendio minimo?
La maggior parte dei consulenti raccomanda uno stipendio di £12.570 per sfruttare appieno l'indennità personale. Alcuni amministratori preferiscono £5.000 (la soglia secondaria per i contributi previdenziali a carico del datore di lavoro per il 2026/27) per evitare qualsiasi contributo previdenziale a carico del datore di lavoro, ma la detrazione dell'imposta sulle società da uno stipendio più elevato di solito compensa il costo dei contributi previdenziali.
Posso pagare i dividendi se la mia azienda non realizza profitti?
No. I dividendi possono essere pagati solo dalle riserve distribuibili (utili realizzati accumulati). Pagare dividendi senza riserve sufficienti è illegale e potrebbe essere necessario rimborsarli.
Ulteriori letture
- Dividendi e imposta sulle società — come vengono trattati i dividendi nel calcolo CT
- Sollievo marginale — aliquote CT effettive tra £ 50.000 e £ 250.000
- Conti prestiti dei direttori — metodi di estrazione alternativi e relative conseguenze fiscali
- Benefici in natura per i direttori — vantaggi fiscalmente vantaggiosi insieme a stipendio e dividendi
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