Fatti chiave
- Il reddito non commerciale è qualsiasi reddito che non derivano dall'attività commerciale dell'azienda.
- Le fonti più comuni includono l'affitto di immobili, gli interessi ricevuti e i redditi vari.
- I dividendi ricevuti dalle società del Regno Unito da altre società del Regno Unito o estere sono normalmente esonerare dall'imposta sulle società.
- I crediti derivanti da rapporti di prestito non commerciali (interessi ricevuti) sono tassati separatamente dagli utili commerciali.
In che modo i redditi non derivanti da attività commerciali vengono tassati in modo diverso?
Il reddito non commerciale è qualsiasi entrata che non derivi dall'attività commerciale o imprenditoriale della società. È comunque soggetto all'imposta sulle società, ma viene calcolato e dichiarato separatamente dagli utili commerciali.[1]
Le principali categorie di reddito non commerciale per le aziende sono:
- Reddito da proprietà (affitto)
- Crediti derivanti da rapporti di prestito non commerciali (interessi ricevuti)
- Dividendi ricevuti (solitamente esenti)
- Entrate diverse
- Guadagni imponibili non derivanti da negoziazione
Reddito da proprietà
Quando una società affitta una proprietà, il reddito da locazione è tassato come reddito da proprietà ai fini dell'imposta sulle società (non come reddito commerciale, a meno che la società non sia una società di commercio immobiliare).[2]
Regole chiave per i redditi da capitale aziendale:
- Gli utili derivanti dalla locazione vengono calcolati in base alla competenza economica (reddito maturato nel periodo, non al momento della ricezione del denaro)
- Le detrazioni ammissibili includono riparazioni, assicurazioni, commissioni di agenzia immobiliare e interessi sui prestiti (tramite rapporti di prestito)
- La “restrizione sui costi finanziari” che colpisce i singoli proprietari non si applicano alle aziende: gli interessi sono completamente deducibili
- Le detrazioni fiscali possono essere richieste per gli impianti qualificati all'interno della proprietà
- Le perdite di proprietà possono essere riportate a nuovo e compensate con i futuri redditi da proprietà o, in alcuni casi, con i profitti totali
Commercio immobiliare vs investimento immobiliare: Se la tua azienda acquista e vende immobili come attività principale, è probabile che i profitti reddito da negoziazioneSe detiene una proprietà a lungo termine per guadagnare un reddito da locazione, è un società di investimento immobiliare e il reddito da locazione non è commerciale.
Crediti su interessi e rapporti di prestito
Tutti gli interessi ricevuti da una società sono tassati ai sensi della rapporti di prestito regime. Se il prestito o l'indebitamento non fa parte dell'attività commerciale della società, l'interesse è classificato come rapporto di prestito non commerciale.[3]
Esempi comuni di interessi non commerciali includono:
- Interessi maturati su depositi bancari e conti di risparmio
- Interessi sui prestiti concessi ad altre società (quando il prestito non è l'attività dell'azienda)
- Rendimenti delle obbligazioni societarie detenute come investimenti
I crediti e i debiti derivanti da rapporti di prestito non commerciali vengono compensati. Se si verifica un credito netto, questo viene aggiunto agli utili totali. Se si verifica un debito netto (deficit non commerciale), questo può essere compensato con altri utili dello stesso periodo, riportato indietro di un anno o riportato a nuovo.
Dividendi ricevuti
I dividendi ricevuti da una società del Regno Unito da un'altra società (del Regno Unito o all'estero) sono generalmente esonerare dall'imposta sulle società.[1] In questo modo si evita la doppia imposizione, poiché la società pagante è già stata tassata sui suoi utili.
L'esenzione si applica alla maggior parte dei dividendi, ma sono previste ristrette eccezioni antielusione per:
- Dividendi che sono, in sostanza, pagamenti di interessi
- Dividendi derivanti da accordi volti ad ottenere un vantaggio fiscale
- Alcuni dividendi da società estere in giurisdizioni a bassa tassazione (devono essere soddisfatte le condizioni di esenzione per le “piccole società”)
Segnalazione CT600: Sebbene i dividendi percepiti siano esenti, devono comunque essere dichiarati nella dichiarazione CT600 (riquadro 85). Non rientrano negli utili totali imponibili.[4]
Reddito diverso
Il reddito che non rientra in nessun'altra categoria è tassato come entrate varieQuesta intestazione generica può includere:
- Royalties o diritti di licenza ricevuti (quando non fanno parte del commercio)
- Reddito da commissioni derivanti da accordi una tantum
- Reddito da diritti o permessi concessi
- Risarcimento o danni ricevuti (ove non di natura patrimoniale)
I redditi vari sono riportati separatamente sul CT600 e sono inclusi negli utili imponibili totali della società. Tutti questi tipi di reddito vengono riuniti quando completare il CT600 online.
Domande frequenti
Cosa si intende per reddito non commerciale ai fini dell'imposta sulle società?
I redditi non commerciali sono qualsiasi entrata che non derivi dall'attività commerciale dell'azienda, come affitti immobiliari, interessi bancari o rendimenti da investimenti. Sono comunque soggetti all'imposta sulle società, ma vengono calcolati separatamente dagli utili commerciali.
I dividendi percepiti da una società del Regno Unito sono tassabili?
No. I dividendi ricevuti da una società del Regno Unito da un'altra società del Regno Unito o estera sono generalmente esenti dall'imposta sulle società, sebbene debbano comunque essere dichiarati nella dichiarazione dei redditi CT600.
Come vengono tassati i redditi da locazione di un'azienda?
I redditi da locazione sono tassati come redditi da capitale ai fini dell'imposta sulle società. A differenza dei singoli locatori, le aziende possono dedurre integralmente gli interessi sui prestiti dagli utili da locazione senza alcuna restrizione sui costi finanziari.
Cosa sono i crediti derivanti da rapporti di prestito non commerciali?
Si tratta di interessi attivi e rendimenti simili su prestiti che non rientrano nell'attività commerciale dell'azienda, ad esempio interessi maturati su depositi bancari. Sono compensati con debiti non commerciali e inclusi negli utili totali.
Ulteriori letture
- Reddito da attività commerciali per le aziende — le regole per il reddito che È dal tuo commercio
- Rapporti di prestito — norme dettagliate per gli interessi ricevuti e pagati
- Dividendi e imposta sulle società — come i dividendi pagati e ricevuti influenzano CT
- Plusvalenze imponibili per le aziende — utili sulla cessione di attività non commerciali
- Utili imponibili spiegati — come il reddito non commerciale si inserisce nel totale degli utili imponibili
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