Fatti chiave
- L'imposta della Sezione 455 è addebitata a 35.75% dell'importo residuo del prestito (33,75% per i prestiti erogati prima del 6 aprile 2026).
- È dovuto nove mesi e un giorno dopo la fine del periodo contabile.
- La tassa è rimborsabile quando il prestito viene rimborsato o cancellato.
- Il rimborso viene erogato entro nove mesi e un giorno dalla fine del periodo in cui avviene il rimborso.
- UN Regola anti-elusione di 30 giorni cattura le soluzioni "bed & breakfast".
Quando si applica la tassazione prevista dalla Sezione 455 ai prestiti ai direttori
La sezione 455 del Corporation Tax Act 2010 impone un onere fiscale su chiudere le aziende che concedono prestiti ai loro partecipanti (o associati dei partecipanti) che non vengono rimborsati entro la normale data di pagamento CT.[2]
In pratica, questo colpisce più comunemente le società gestite dal proprietario in cui un amministratore-azionista ha un conto prestiti dell'amministratore scoperto. L'imposta agisce come un deposito temporaneo con HMRC , incoraggiando il rimborso tempestivo del prestito.
Termini chiave:
- Chiudi azienda — in generale, una società controllata da cinque o meno partecipanti (la maggior parte delle piccole società a responsabilità limitata)
- Partecipante — un azionista, un creditore di prestiti o chiunque abbia diritto al reddito o ai beni della società
- Socio — un parente (coniuge, genitore, figlio, fratello) o socio in affari di un partecipante
Quando è dovuta l'imposta ai sensi della Sezione 455?
La tassa è dovuta nove mesi e un giorno dopo la fine del periodo contabile in cui il prestito era in essere, ovvero la stessa data della normale scadenza del pagamento CT.[1]
| Fine del periodo contabile | S455 Data di scadenza della tassa | Il prestito deve essere rimborsato entro |
|---|---|---|
| 31 marzo 2026 | 1 gennaio 2027 | 1 gennaio 2027 per evitare l'addebito |
| 31 dicembre 2025 | 1 ottobre 2026 | 1 ottobre 2026 per evitare l'addebito |
| 30 giugno 2026 | 1 aprile 2027 | 1 aprile 2027 per evitare l'addebito |
Mancia: Se il direttore rimborsa il prestito per intero prima della scadenza di nove mesi e un giorno, non è dovuta alcuna imposta ai sensi della Sezione 455Questo è il modo più semplice per evitare l'addebito.
Come viene calcolata l'imposta
L'imposta della Sezione 455 è calcolata a 35.75% dell'importo residuo del prestito alla fine del periodo contabile (questa aliquota corrisponde all'aliquota massima dell'imposta sui dividendi, a dimostrazione del fatto che il prestito è economicamente simile a un dividendo non tassato; è aumentata dal 33,75% per i prestiti concessi a partire dal 6 aprile 2026).[1]
Esempio: Un amministratore ha un conto corrente DLA scoperto di £30.000 alla fine dell'esercizio della società (31 marzo 2027). Il prestito è ancora in essere al 1° gennaio 2028. La società deve pagare l'imposta S455 di £30.000 × 35,75% = £10,725 da comunicare HMRC entro il 1° gennaio 2028.[1]
Recupero dell'imposta della Sezione 455
L'imposta di cui alla Sezione 455 è rimborsabile una volta rimborsato il prestito (in tutto o in parte) o cancellato. Tuttavia, il processo di rimborso non è immediato:[2]
- Il rimborso è stato pagato nove mesi e un giorno dopo la fine del periodo contabile in cui il prestito è stato rimborsato
- I rimborsi parziali comportano rimborsi parziali, calcolati proporzionalmente
- L'azienda deve rivendicare attivamente il rimborso, in genere presentando il CT600 per il periodo in cui è avvenuto il rimborso o scrivendo HMRC
| Evento | Data |
|---|---|
| AP termina (prestito in essere: £ 30.000) | 31 marzo 2026 |
| Imposta S455 pagata (£ 10.125) | 1 gennaio 2027 |
| Il direttore rimborsa integralmente il prestito | 15 novembre 2026 (entro l'AP che termina il 31 marzo 2027) |
| Rimborso S455 ricevuto | 1 gennaio 2028 (9 mesi + 1 giorno dopo il 31 marzo 2027) |
La regola anti-elusione dei 30 giorni
Per impedire ai direttori di rimborsare temporaneamente un prestito per evitare l'imposta della Sezione 455 e poi riprendere in prestito, HMRC applica un regola dei 30 giorni:[2]
- Se un rimborso di £ 5.000 o più viene effettuato, e un nuovo prestito di £ 5.000 o più viene portato fuori entro 30 giorni (prima o dopo il rimborso), il rimborso viene trattato come se non fosse mai avvenuto
- La società rimane responsabile dell'imposta della Sezione 455 sull'importo originale
- Questa è nota come la regola anti-elusione del “bed and breakfast”
C'è anche un le intenzioni governano: anche al di fuori della finestra di 30 giorni, se al momento del rimborso sono disponibili accordi per ottenere un ulteriore prestito, il rimborso può essere ignorato.
Importante: La regola dei 30 giorni si applica ai prestiti concessi dalla stessa società. Se l'amministratore rimborsa un prestito dalla Società A e ne prende uno dalla Società B (entrambe chiudono società in cui sono soci), potrebbero comunque applicarsi regole separate.[2]
Segnalazione del CT600A
I prestiti ai partecipanti sono riportati sul Pagina supplementare CT600A, che deve essere presentato insieme alla società Ritorno CT600Il CT600A richiede:[3]
- Dettagli di ogni prestito o anticipo a un partecipante
- L'importo in sospeso alla fine del periodo contabile
- Dettagli di eventuali rimborsi effettuati dopo la fine del periodo ma prima della data di deposito
- Calcolo dell'imposta dovuta ai sensi della Sezione 455
Domande frequenti
Che cos'è la tassa della Sezione 455?
La sezione 455 del CTA 2010 impone alle società a ristretta base azionaria un'imposta del 35,75% (per i prestiti concessi a partire dal 6 aprile 2026; 33,75% per i prestiti precedenti) sui prestiti concessi ai soci (in genere amministratori-azionisti) che rimangono in essere nove mesi e un giorno dopo la fine dell'esercizio contabile.
L'imposta della Sezione 455 è rimborsabile?
Sì. L'imposta viene rimborsata quando l'amministratore rimborsa (o la società cancella) il prestito. Tuttavia, il rimborso non viene effettuato prima che siano trascorsi nove mesi e un giorno dalla fine del periodo contabile in cui avviene il rimborso.
Come posso evitare la tassa della Sezione 455?
Il modo più semplice è rimborsare integralmente il prestito del direttore entro la scadenza di nove mesi e un giorno dalla fine del periodo contabile. Se rimborsato entro tale data, non sarà dovuta alcuna imposta ai sensi della Sezione 455.
Cos'è la regola dei 30 giorni di pernottamento e prima colazione per i prestiti ai dirigenti?
Se viene effettuato un rimborso di £ 5.000 o più e viene contratto un nuovo prestito di £ 5.000 o più entro 30 giorni, il rimborso viene trattato come se non fosse mai avvenuto e la società rimane responsabile dell'imposta della Sezione 455.
Ulteriori letture
- Conti prestiti dei direttori — la guida completa alle DLA e alle implicazioni fiscali
- Benefici in natura per i direttori — BIK addebita commissioni sui prestiti superiori a £ 10.000
- Chiudi le aziende — cosa rende un’azienda “vicina” e perché è importante
- Scadenze di pagamento — quando sono dovute le tasse CT e S455
Alla ricerca di qualcosa di semplice Software per la tassazione delle società?
# GoFile è riconosciuto HMRC e utilizzato da oltre 50.000 aziende del Regno Unito. Configurazione in pochi minuti, presentazione delle dichiarazioni in tutta sicurezza.
Inizia gratuitamenteNon è richiesta alcuna carta di credito · Annulla in qualsiasi momento