Fatti chiave
- Le perdite di trading possono essere compensate utili totali dello stesso periodo contabile Primo.
- Le perdite possono essere riportato indietro di 12 mesi (o 3 anni per perdite terminali).
- Da aprile 2017 le perdite riportate possono essere dedotte profitti totali (non solo reddito da negoziazione), soggetto a un Detrazione di 5 milioni di sterline.
- Sollievo di gruppo consente che le perdite vengano cedute alle società del gruppo nello stesso periodo.
- L'azienda deve fare una reclamo per utilizzare le perdite: non vengono applicate automaticamente.
Impostazione delle perdite rispetto agli utili del periodo corrente
Una società che subisce una perdita commerciale in un periodo contabile può richiedere di compensare tale perdita con il suo profitti totali dello stesso periodoGli utili totali includono i redditi derivanti da altre attività commerciali, i redditi da investimenti, i redditi da proprietà e i guadagni imponibili.[1]
Punti chiave:
- La richiesta è tutto o niente — non è possibile limitare la compensazione per preservare altre agevolazioni (come l'equivalente dell'indennità personale per le aziende o le donazioni di beneficenza)
- La richiesta deve essere presentata entro due anni della fine del periodo contabile in perdita
- Qualsiasi perdita residua dopo la compensazione del periodo corrente può essere riportata indietro o riportata avanti
Nota: La compensazione con il periodo corrente è un prerequisito per il riporto all'indietro. È necessario prima compensare la perdita con gli utili del periodo corrente prima di riportare il resto a un periodo precedente.[1]
Riporto delle perdite
Dopo aver compensato le perdite con gli utili del periodo corrente, qualsiasi perdita residua può essere riportati ai 12 mesi precedenti e confrontato con i profitti totali del periodo precedente.[1]
| Tipo di riporto | Periodo | Condizione |
|---|---|---|
| Riporto standard | 12 mesi prima del periodo di perdita | La perdita deve essere prima confrontata con gli utili del periodo corrente |
| Sollievo dalle perdite terminali | 3 anni prima dell'ultimo periodo contabile | La società deve cessare l'attività; le perdite degli ultimi 12 mesi sono ammissibili |
La riduzione delle perdite terminali è particolarmente utile quando un'azienda sta chiudendo e registra perdite significative nell'ultimo periodo. Il riporto a tre anni consente di recuperare le perdite terminali versate negli esercizi precedenti redditizi.
Riporto delle perdite
Le perdite commerciali che non vengono compensate nel periodo corrente o riportate indietro possono essere portato avanti indefinitamente.[2]
Per le perdite verificatesi a partire dal 1° aprile 2017, le regole di riporto sono state riformate:
- Le perdite riportate possono essere compensate profitti totali, non solo i profitti dello stesso commercio
- UN Detrazione di 5 milioni di sterline si applica ogni anno: i primi 5 milioni di sterline di profitti totali possono essere interamente coperti dalle perdite riportate a nuovo
- Oltre 5 milioni di sterline, solo 50% dei profitti rimanenti può essere alleviato dalle perdite riportate
- L'indennità di 5 milioni di sterline è condivisa tra i membri del gruppo (per i gruppi di aziende)
Esempio: Una società ha 8 milioni di sterline di utili e 10 milioni di sterline di perdite riportate a nuovo. I primi 5 milioni di sterline sono completamente ammortizzati. Dei restanti 3 milioni di sterline, solo il 50% (1,5 milioni di sterline) può essere coperto. Sgravio totale: 6,5 milioni di sterline. La società paga l'imposta sostitutiva su 1,5 milioni di sterline. I 3,5 milioni di sterline di perdite non utilizzate vengono riportati a nuovo all'esercizio successivo.
Soccorso di gruppo
Quando una società fa parte di un gruppo al 75% (la società madre detiene almeno il 75% del capitale sociale ordinario della controllata, direttamente o indirettamente), le perdite commerciali possono essere arreso a un'altra società del gruppo. La società richiedente compensa la perdita ceduta con i propri utili totali del periodo corrispondente.[3]
- Sollievo di gruppo del periodo corrente — perdite di una società cedute a un'altra per lo stesso periodo contabile
- Sollievo di gruppo per perdite riportate — da aprile 2017, le perdite riportate possono essere cedute anche all'interno del gruppo (soggetto alla detrazione di 5 milioni di sterline)
- Rilievo del consorzio — disponibile quando una società è di proprietà di un consorzio (ogni membro detiene almeno il 5% ma nessun singolo membro detiene il 75%)
Sia la società cedente che quella richiedente devono presentare reclami e notifiche corrispondenti.
Considerazioni pratiche
L'ammortamento delle perdite non è automatico. Le aziende devono richiederlo attivamente e la scelta di come utilizzare le perdite può avere un impatto significativo sul flusso di cassa e sulle future imposte.[2] Le richieste di risarcimento sono presentate sul CT600 — Software per la tassazione societaria di GoFile include le scatole per la compensazione delle perdite.
- Limiti di tempo — le richieste di rimborso del periodo corrente e di riporto devono essere presentate entro due anni dalla fine del periodo in perdita
- Anti-elusione — l'agevolazione per le perdite può essere limitata quando si verifica un cambio di proprietà combinato con un cambiamento importante nella natura o nella condotta dell'attività della società (s.673 CTA 2010)
- Ordine di compensazione — considerare l’interazione con altre agevolazioni come le detrazioni per ammortamento, i crediti per ricerca e sviluppo e il Patent Box per ottimizzare la posizione fiscale complessiva
- Rendimenti rettificativi — le richieste di riporto delle perdite potrebbero richiedere la modifica del CT600 per il periodo precedente
Perdite di capitale sono diverse dalle perdite di negoziazione. Le perdite di capitale possono essere compensate solo con le plusvalenze, ma non possono ridurre i profitti di negoziazione. Vedi il nostro articolo su Plusvalenze imponibili per le aziende.
Domande frequenti
In che modo un'azienda può utilizzare le perdite commerciali ai fini dell'imposta sulle società?
Le perdite commerciali possono essere compensate con i profitti totali dello stesso periodo, riportate indietro di 12 mesi (o 3 anni per le perdite terminali), riportate avanti indefinitamente con i profitti totali o cedute alle società del gruppo tramite agevolazioni di gruppo.
Quanto indietro nel tempo è possibile riportare le perdite fiscali sulle società?
Le perdite commerciali standard possono essere riportate a 12 mesi di distanza. Le perdite terminali (relative agli ultimi 12 mesi di attività della società) possono essere riportate a 3 anni di distanza. La richiesta di rimborso deve essere presentata entro due anni dalla fine del periodo di perdita.
A quanto ammonta la detrazione di 5 milioni di sterline per le perdite riportate dagli anni precedenti?
Da aprile 2017, le perdite riportate possono coprire integralmente i primi 5 milioni di sterline di utili totali. Oltre tale importo, solo il 50% degli utili rimanenti può essere compensato dalle perdite riportate. La detrazione è ripartita tra i membri del gruppo.
Le perdite di trading vengono applicate automaticamente?
No. L'azienda deve presentare una richiesta di rimborso per utilizzare le proprie perdite: queste non vengono applicate automaticamente HMRC . Le richieste di rimborso per il periodo corrente e per il riporto a posteriori devono essere presentate entro due anni dalla fine del periodo in perdita.
Ulteriori letture
- Soccorso di gruppo — guida dettagliata alla resa delle perdite all'interno dei gruppi
- Sollievo marginale — come le perdite possono influenzare la tua posizione al tasso marginale
- Utili imponibili spiegati — come vengono calcolati i profitti prima della compensazione delle perdite
- Rimborsi dell'imposta sulle società — richiedere il rimborso del CT quando si riportano le perdite
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