Fatti chiave
- Il reddito commerciale è il profitto che un'azienda ricava dalle sue attività commerciali, ovvero dall'acquisto e dalla vendita di beni o dalla fornitura di servizi.
- HMRC applica l' distintivi di mestiere per distinguere l'attività di trading da quella di investimento.
- Gli utili commerciali vengono calcolati su base contabile e poi adeguati ai fini fiscali.
- Le società finanziarie (banche, assicurazioni) hanno regole specialistiche aggiuntive per il calcolo dei redditi da attività commerciali.
Cosa costituisce il “trading”?
Ai fini dell'imposta sulle società, un commercio è qualsiasi attività commerciale svolta a scopo di lucro. Ciò include la produzione, la vendita al dettaglio, la vendita all'ingrosso e la fornitura di servizi professionali o di altro tipo.[1]
La distinzione tra attività di trading e non trading è importante perché:
- Gli utili commerciali sono tassati ai sensi della reddito da negoziazione regole
- Le entrate non commerciali (ad esempio redditi da investimenti, affitti di immobili) sono tassate secondo regole separate
- Le perdite di trading possono essere compensate in modo più flessibile rispetto alle perdite non di trading
- Alcune agevolazioni (ad esempio agevolazioni per R&S) si applicano solo alle attività commerciali
I distintivi del mestiere
Quando non è chiaro se un'attività costituisce un commercio, HMRC applica la distintivi di mestiere — una serie di indicatori sviluppati attraverso la giurisprudenza. Nessun singolo badge è conclusivo; HMRC considera il quadro generale.[2]
| Distintivo | Indicatore di trading |
|---|---|
| ricerca del profitto | L'attività è svolta con l'intento di realizzare un profitto |
| Numero di transazioni | Le transazioni simili ripetute suggeriscono un investimento piuttosto che un investimento una tantum |
| Natura del bene | Le attività che non producono reddito o godimento personale hanno maggiori probabilità di essere scambiate in azioni |
| Esistenza di transazioni commerciali simili | Se la persona commercia già in asset simili, è più probabile che venga effettuata una transazione correlata |
| Modifiche all'asset | Il lavoro svolto per rendere un asset più commerciabile suggerisce l'intento di trading |
| Metodo di acquisizione | Le attività acquistate specificamente per la rivendita hanno maggiori probabilità di essere scambiate in azioni |
| Fonte di finanziamento | Prendere in prestito per finanziare un acquisto che viene rapidamente rivenduto suggerisce il trading |
| Periodo di proprietà | La detenzione a breve termine prima della vendita suggerisce la negoziazione; la detenzione a lungo termine suggerisce l'investimento |
| Metodo di vendita | Un marketing attivo e uno sforzo di vendita sono indicativi di trading |
Mancia: La maggior parte delle società a responsabilità limitata sono chiaramente commerciali: i titoli commerciali sono più comunemente rilevanti quando una società acquista e vende beni (ad esempio proprietà) e la questione è se i profitti siano redditi commerciali o guadagni imponibili.
Calcolo dei profitti commerciali
Gli utili commerciali ai fini dell'imposta sulle società vengono calcolati come segue:[3]
- Inizia con l'utile contabile dal conto profitti e perdite della società per il periodo contabile
- Aggiungere nuovamente le spese non ammissibili (ammortamento, intrattenimento, multe, spese in conto capitale, ecc.)
- Dedurre il reddito non commerciale che è stato incluso nei conti (redditi da investimenti, redditi da proprietà, dividendi ricevuti)
- Dedurre le detrazioni per ammortamento per sostituire l'ammortamento contabile
- Applicare eventuali agevolazioni commerciali (Deduzioni potenziate per R&S, ecc.)
Il risultato è l'azienda utile commerciale rettificato, che costituisce parte dell'utile imponibile totale riportato sul CT600. Software CT600 esegue questo calcolo per te passo dopo passo.
Norme speciali per le società finanziarie
Le banche, le compagnie assicurative e gli altri istituti finanziari sono soggetti a regole aggiuntive o modificate nel calcolo del reddito da attività commerciale:[4]
- Banche e società di credito edilizio — gli utili di negoziazione includono interessi attivi e sono calcolati secondo le regole sui rapporti di prestito e sui contratti derivati
- compagnie di assicurazione — gli utili vengono suddivisi tra attività di trading (assicurazione sulla vita di base e attività di rendita generale) e investimenti (rendimenti dei titolari di polizze)
- Società di investimento — le società la cui attività consiste interamente o principalmente nell'effettuare investimenti non sono considerate commerciali; il loro reddito è tassato come reddito non commerciale
Società di investimento dedurre spese di gestione (i costi di gestione degli investimenti) anziché le spese di negoziazione. Questi vengono dedotti dagli utili totali anziché da una specifica fonte di reddito.[4]
Trading vs Investimento: perché è importante
La classificazione del reddito come “commerciale” e “di investimento” ha conseguenze pratiche:
| Fattore | Commercio | Investimento |
|---|---|---|
| Riduzione delle perdite | Flessibile: riporto indietro, riporto avanti, agevolazione di gruppo, compensazione con gli utili totali | Più limitato: generalmente conteggiato solo su redditi dello stesso tipo |
| Agevolazioni per la ricerca e sviluppo | Disponibile su spese qualificanti | Non disponibile |
| Detrazione annuale per gli investimenti | Disponibile su impianti e macchinari utilizzati nel settore | Disponibile ma di portata più limitata |
| Cessione di beni | Azioni in commercio: i profitti sono redditi da negoziazione | Attività patrimoniali — i guadagni sono guadagni imponibili |
Domande frequenti
A cosa si riferisce il reddito da attività commerciale ai fini dell'imposta sulle società?
Il reddito commerciale è l'utile che un'azienda ricava dalle sue attività commerciali, ovvero dall'acquisto e dalla vendita di beni o dalla fornitura di servizi. Viene calcolato a partire dall'utile contabile, rettificato per spese non deducibili e ammortamenti.
Quali sono i distintivi del mestiere?
I "badge of trade" sono un insieme di indicatori sviluppati attraverso la giurisprudenza che HMRC utilizza per determinare se un'attività costituisce attività commerciale. Tra questi rientrano la ricerca del profitto, la frequenza delle transazioni, la natura del bene e il periodo di proprietà.
Perché è importante se il reddito deriva da attività commerciali o non commerciali?
Le perdite commerciali possono essere compensate in modo più flessibile (riporto a nuovo, riporto a nuovo, agevolazioni di gruppo) e alcune agevolazioni, come l'agevolazione fiscale per ricerca e sviluppo, si applicano solo alle attività commerciali. I redditi non commerciali sono tassati secondo regole separate e più restrittive.
Lo sviluppo immobiliare è un reddito da trading o da investimento?
Se l'azienda acquista e vende immobili come attività principale, è probabile che i profitti siano redditi da attività commerciale. Se detiene immobili a lungo termine per ricavarne un reddito da locazione, i ricavi sono redditi da attività non commerciale.
Ulteriori letture
- Utili imponibili spiegati — l'adeguamento completo dall'utile contabile a quello imponibile
- Reddito non commerciale — proprietà, investimenti e altre entrate non commerciali
- Spese aziendali ammissibili — cosa puoi dedurre come spese di negoziazione
- Perdite di trading — come utilizzare le perdite derivanti dalla tua attività di trading
- Plusvalenze imponibili per le aziende — quando le cessioni di attività sono di capitale piuttosto che di trading
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