Fatti chiave
- Il sollievo marginale si applica agli utili tra £50,000 (limite inferiore) e £250,000 (limite superiore).
- La formula è: (U − A) × N/D × 3/200.
- Il tasso effettivo diminuisce dal 19% al 25% attraverso questa banda.
- Società collegate condividere i limiti — riducendo le soglie.
- Al di sotto di £ 50.000, il tasso di piccoli profitti di 19% si applica; sopra £ 250.000, l'aliquota principale di 25% si applica.
Come funziona il sollievo marginale
Dal 1° aprile 2023, l'imposta sulle società sarà applicata a due aliquote:[2]
| Livello di profitto | Tasso TC |
|---|---|
| Profitti fino a £ 50.000 | 19% (tasso di piccoli profitti) |
| Profitti superiori a £ 250.000 | 25% (tariffa principale) |
| Profitti tra £ 50.000 e £ 250.000 | 19%–25% (si applica il rilievo marginale) |
L'agevolazione marginale non è una fascia fiscale separata. Invece, è un detrazione dal CT calcolata all'aliquota principale, che riduce gradualmente l'aliquota effettiva dal 19% a £ 50.000 al 25% a £ 250.000.[1] Non c'è bisogno di calcolarlo manualmente — Software CT600 calcola automaticamente il margine di scarico.
La formula del sollievo marginale
L'imposta sulle società viene inizialmente calcolata con l'aliquota principale del 25%. L'agevolazione marginale viene poi dedotta utilizzando la formula:[1]
Sollievo marginale = (U − A) × N/D × 3/200
Dove:
Tu = limite massimo (£250.000)
UN = utili maggiorati (utili imponibili + distribuzioni esenti ricevute, ad esempio reddito da investimenti affrancato)
N = utili totali imponibili (prima di qualsiasi deduzione per donazioni qualificanti)
3/200 = la frazione di rilievo marginale (1,5%)
Se la società non ha distribuzioni esenti (il che è solitamente il caso), allora A = N e la frazione N/A scompare, semplificando in:
Sollievo marginale = (U − N) × 3/200
Esempi svolti
Esempio 1: profitti di £ 100.000
| Fare un passo | Calcolo | Quantità |
|---|---|---|
| TC a frequenza principale (25%) | £ 100.000 × 25% | £25,000 |
| Sollievo marginale | (£250.000 − £100.000) × 3/200 | (£2,250) |
| CT pagabile | £25,000 − £2,250 | £22,750 |
| Tasso effettivo | £ 22.750 ÷ £ 100.000 | 22.75% |
Esempio 2: profitti di £ 200.000
| Fare un passo | Calcolo | Quantità |
|---|---|---|
| TC a frequenza principale (25%) | £200.000 × 25% | £50,000 |
| Sollievo marginale | (£250.000 − £200.000) × 3/200 | (£750) |
| CT pagabile | £50,000 − £750 | £49,250 |
| Tasso effettivo | £49.250 ÷ £200.000 | 24.625% |
Mancia: A £ 50.000 esatte, l'aliquota effettiva è del 19%. A £ 250.000 esatte, l'agevolazione marginale è pari a zero e si applica l'intero 25%. All'interno della fascia marginale, l'aliquota l'aliquota marginale su ogni sterlina aggiuntiva di profitto è del 26,5% — superiore all'aliquota principale — perché ogni sterlina extra di profitto riduce l'agevolazione.
Società collegate
I limiti di £ 50.000 e £ 250.000 sono divisi equamente tra società collegateDue società sono associate se una controlla l'altra, oppure entrambe sono controllate dalla stessa persona o dalle stesse persone.[1]
| Numero di società associate | Limite inferiore | Limite superiore |
|---|---|---|
| 1 (autonomo) | £50,000 | £250,000 |
| 2 | £25,000 | £125,000 |
| 3 | £16,667 | £83,333 |
| 5 | £10,000 | £50,000 |
Il conteggio include la società stessa e le sue collegate. Le società inattive sono escluse dal conteggio.[3]
Importante: Il "controllo" include non solo la partecipazione azionaria, ma anche i diritti di voto e il diritto di ricevere la maggioranza del reddito o del patrimonio in caso di liquidazione. A tal fine, le partecipazioni dei coniugi e dei figli minorenni vengono attribuite reciprocamente.[3]
Periodi contabili brevi
Se il periodo contabile è inferiore a 12 mesi, i limiti massimo e minimo vengono ridotti proporzionalmente. Ad esempio, per un periodo di 6 mesi, i limiti saranno rispettivamente di £ 25.000 e £ 125.000 per una società indipendente.[1]
La frazione di sollievo marginale (3/200) rimane la stessa indipendentemente dalla durata del periodo: i limiti temporali tengono già conto del periodo più breve.
Domande frequenti
Cos'è l'agevolazione marginale per l'imposta sulle società?
L'agevolazione marginale è una detrazione che riduce l'aliquota effettiva dell'imposta sulle società dal 19% al 25% per le società con utili compresi tra £ 50.000 e £ 250.000.
Come si calcola l'agevolazione marginale?
L'imposta sulle società viene inizialmente calcolata all'aliquota principale del 25%. L'agevolazione marginale viene quindi dedotta utilizzando la formula: (Limite superiore − Utili incrementati) × N/D × 3/200.
Qual è l'aliquota marginale dell'imposta sulle società?
All'interno della fascia di agevolazione marginale (£ 50.000–£ 250.000), l'aliquota marginale su ogni sterlina aggiuntiva di profitto è effettivamente del 26,5%, perché ogni sterlina aggiuntiva riduce l'agevolazione disponibile.
In che modo le società collegate incidono sull'agevolazione marginale?
Il limite inferiore di £ 50.000 e il limite superiore di £ 250.000 sono suddivisi equamente tra le società associate. Ad esempio, due società associate condividono limiti di £ 25.000 e £ 125.000 ciascuna.
Ulteriori letture
- Aliquote dell'imposta sulle società — tassi attuali e storici
- Società collegate — come influenzano le tue soglie
- Periodi contabili — come i periodi brevi influenzano i limiti
- Stipendio vs Dividendi — come il rilievo marginale influenza la strategia di estrazione
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