Fatti chiave
- Le aziende pagano Imposta sulle società sulle plusvalenze imponibili, non sull'imposta sulle plusvalenze (CGT).
- C'è nessun importo esente annuo per le aziende; ogni sterlina di guadagno è tassabile.
- L'indennità di indicizzazione è congelato a dicembre 2017 — dopo tale data non verrà concesso alcun ulteriore sgravio dall’inflazione.
- L'agevolazione per la cessione di beni aziendali (BADR) è non disponibile per le aziende: è solo per i privati.
- IL Esenzione per partecipazione azionaria sostanziale (SSE) può esentare gli utili derivanti dalla cessione di azioni controllate.
Come vengono tassate le plusvalenze delle aziende
Quando un'azienda cede un bene capitale, come proprietà, azioni, avviamento o attrezzature, qualsiasi profitto è un guadagno imponibileA differenza delle persone fisiche, le aziende non pagano l'imposta sulle plusvalenze (CGT). Invece, le plusvalenze imponibili vengono aggiunte agli utili totali della società e tassate al tasso normale. Aliquota dell'imposta sulle società.[1]
Principali differenze rispetto al regime CGT individuale:
- Nessun importo esente annuo — gli individui ricevono un'indennità esente da CGT (attualmente £ 3.000); le aziende non ricevono nulla
- Nessuna agevolazione per la cessione di beni aziendali (BADR) — l'aliquota del 18% disponibile per le persone fisiche che soddisfano i requisiti non si applica alle aziende
- Nessun sollievo per gli investitori — ancora una volta, solo individui
- Gli utili vengono semplicemente aggiunti agli altri profitti e tassati all'aliquota effettiva CT della società (19%–25%)
Calcolo di un guadagno imponibile
Il calcolo di base è:[2]
| Fare un passo | Dettaglio |
|---|---|
| 1. Proventi della cessione | L'importo ricevuto (o il valore di mercato se non si tratta di una transazione a condizioni di mercato) |
| 2. Meno: costi ammissibili | Costo originario + costi accessori di acquisizione + spese di valorizzazione + costi accessori di smaltimento |
| 3. Meno: indennità di indicizzazione | Sgravio dell'inflazione basato sull'aumento dell'RPI dall'acquisizione a dicembre 2017 (vedi sotto) |
| 4. = Guadagno imponibile | Aggiunto agli utili totali dell'azienda ai fini CT |
Se il risultato è negativo, la società ha un perdita di capitaleLe perdite di capitale possono essere dedotte solo dagli utili imponibili e non dagli utili commerciali o da altri redditi.
Indennità di indicizzazione
L'indennità di indicizzazione aumenta il costo di un bene in base all'indice dei prezzi al dettaglio (RPI), eliminando l'elemento inflazionistico di un guadagno. Tuttavia, dal 1° gennaio 2018, l'indennità di indicizzazione è stata congelato:[2]
- Per i beni acquisiti prima di gennaio 2018, l'indicizzazione è calcolata dal mese di acquisizione a Dicembre 2017
- Per i beni acquisiti da gennaio 2018 in poi, non è disponibile alcuna indennità di indicizzazione
- L'indicizzazione può ridurre un guadagno a zero ma non può creare o aumentare una perdita
Esempio: Una società ha acquistato un immobile commerciale nel marzo 2010 per 200.000 sterline e lo rivende nel 2026 per 400.000 sterline. Il fattore RPI da marzo 2010 a dicembre 2017 è pari a circa 0,217. Indennità di indicizzazione = 200.000 sterline × 0,217 = 43.400 sterline. Plusvalenza imponibile = 400.000 sterline - 200.000 sterline - 43.400 sterline = 156.600 sterline.
Agevolazioni chiave per gli utili aziendali
Diverse agevolazioni possono ridurre o eliminare i guadagni imponibili per le aziende:
Esenzione per partecipazione azionaria sostanziale (SSE)
La SSE esenta i guadagni (e le perdite) derivanti dalla cessione di azioni di una controllata quando:[3]
- La società cedente ha detenuto almeno un partecipazione azionaria del 10% per un periodo continuativo di 12 mesi nei due anni precedenti lo smaltimento
- La filiale è una società commerciale (o un membro di un gruppo commerciale)
- La società di smaltimento è anche una società commerciale o membro di un gruppo commerciale
Quando si applica l'SSE, l'intero guadagno è esente dall'imposta sulle società. Questa è una delle agevolazioni più preziose per i gruppi che cederanno le proprie controllate.
Sollievo dal ribaltamento
L'agevolazione del rollover consente a un'azienda di rinviare un guadagno imponibile quando vende un bene aziendale qualificante e reinveste il ricavato in un altro bene qualificante entro un anno prima o tre anni dopo la cessione.[4]
Le attività qualificanti includono:
- Terreni e fabbricati adibiti all'attività commerciale
- Impianti e macchinari fissi
- Navi, aerei e hovercraft
- Avviamento (per cessioni effettuate prima di luglio 2015)
Il guadagno viene “riportato” al costo base del nuovo asset, riducendo il costo per i calcoli dei guadagni futuri.
Altri rilievi
- Agevolazioni fiscali sulle donazioni: Non è generalmente disponibile per le aziende (è un'agevolazione individuale)
- Trasferimenti intragruppo: Il trasferimento delle attività tra società dello stesso gruppo al 75% avviene a nessun guadagno / nessuna perdita
- Agevolazioni per la disincorporazione: Scaduto il 31 marzo 2018 — non più disponibile
Segnalazione dei guadagni sul CT600
I guadagni imponibili sono riportati sul CT600 Dichiarazione dei redditi della società. L'utile viene calcolato separatamente e il saldo netto (al netto delle perdite e degli sgravi) viene inserito nella casella 16 del CT600. I calcoli di supporto devono essere allegati alla dichiarazione.[5] Puoi compilare il modulo CT600 online con software riconosciuto HMRC .
Perdite di capitale: Se la vostra azienda registra perdite in conto capitale superiori agli utili in un dato periodo, l'eccedenza viene riportata a nuovo indefinitamente per compensare gli utili futuri imponibili. Le perdite in conto capitale non possono essere riportate a nuovo (tranne in caso di cessazione dell'attività).
Domande frequenti
Le aziende pagano l'imposta sulle plusvalenze?
No. Le società pagano l'imposta sulle società sulle plusvalenze imponibili, non l'imposta sulle plusvalenze in conto capitale. Le plusvalenze vengono aggiunte agli utili totali della società e tassate alla normale aliquota CT del 19%-25%.
Le aziende ricevono un importo annuo esente per le plusvalenze?
No. A differenza delle persone fisiche, le aziende non ricevono un'esenzione annuale. Ogni sterlina di utile imponibile è soggetta all'imposta sulle società.
Qual è l'indennità di indicizzazione per le aziende?
L'indennità di indicizzazione adegua il costo base di un bene all'inflazione utilizzando l'indice dei prezzi al consumo (RPI). Tuttavia, è stata congelata a dicembre 2017: non è prevista alcuna ulteriore detrazione per l'inflazione per i periodi successivi a tale data.
Un'azienda può riportare a nuovo le perdite di capitale?
Sì. Le minusvalenze che superano i guadagni di un periodo vengono riportate a nuovo indefinitamente per compensare i futuri guadagni imponibili. Tuttavia, le minusvalenze non possono essere compensate con gli utili di negoziazione o altri redditi.
Che cos'è l'esenzione per partecipazione azionaria sostanziale?
L'SSE esenta i guadagni derivanti dalla cessione di azioni di una controllata in cui la società cedente ha detenuto almeno il 10% delle azioni per 12 mesi consecutivi nei due anni precedenti ed entrambe le società sono società commerciali.
Ulteriori letture
- Esenzione per partecipazione azionaria sostanziale — regole e condizioni dettagliate per SSE
- Agevolazioni di gruppo per plusvalenze — nessun trasferimento di guadagno/nessuna perdita all'interno di un gruppo
- Utili imponibili spiegati — come i guadagni imponibili si inseriscono negli utili imponibili totali
- Aliquote dell'imposta sulle società — le aliquote applicate ai guadagni
- Cancellazione e scioglimento — trattamento di distribuzione del capitale in caso di chiusura aziendale
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