Fatti chiave
- Un periodo contabile per l'imposta sulle società può essere un massimo 12 mesi.
- La maggior parte delle aziende allinea il loro periodo contabile con il loro fine dell'anno finanziario (ad esempio 31 marzo o 31 dicembre).
- Un “periodo di conto” superiore a 12 mesi è diviso in due distinti periodi contabili CT.
- Il primo periodo contabile inizia quando la società inizia l'attività, riceve reddito o diventa residente nel Regno Unito.
Come i periodi contabili determinano quando si paga l'imposta sul reddito delle società
Un periodo contabile (AP) è l'intervallo di tempo per il quale una società calcola il proprio debito d'imposta sulle società. Ogni AP ha il proprio calcolo dell'imposta, la propria dichiarazione CT600 e la propria scadenza di pagamento.[1]
Il periodo contabile è non sempre lo stesso come periodo contabile della società (il periodo coperto dai suoi conti statutari). Mentre una società può preparare i conti per qualsiasi periodo di tempo, un periodo contabile ai fini del CT non può mai superare 12 mesi.
Quando iniziano e finiscono i periodi
Un periodo contabile inizia quando una società:[3]
- Inizia a svolgere un'attività commerciale o attività commerciale
- Diventa Residente nel Regno Unito
- Il primo ha reddito o guadagni addebitabile a CT (anche senza negoziazione)
- Immediatamente dopo la fine di un precedente periodo contabile
Un periodo contabile termina il il più antico Di:
- 12 mesi dopo l'inizio
- Data di riferimento contabile della società (fine dell'esercizio finanziario)
- La società che inizia o cessa l'attività commerciale
- La società che diventa o cessa di essere residente nel Regno Unito
- L'azienda che entra o esce da un gruppo in determinate circostanze
Lunghi periodi di conto
Una società potrebbe preparare conti per un periodo superiore a 12 mesi, ad esempio un set di conti di 18 mesi quando modifica la fine dell'anno. Ai fini dell'imposta sulle società, questo deve essere diviso in due periodi contabili:[1]
| Periodo di conto | CT Periodo contabile 1 | CT Periodo contabile 2 |
|---|---|---|
| 18 mesi (ad esempio 1 gennaio 2025 – 30 giugno 2026) | Primi 12 mesi (1 gennaio 2025 – 31 dicembre 2025) | Restanti 6 mesi (1 gennaio 2026 – 30 giugno 2026) |
| 15 mesi (ad esempio 1 aprile 2025 – 30 giugno 2026) | Primi 12 mesi (1 aprile 2025 – 31 marzo 2026) | Restanti 3 mesi (1 aprile 2026 – 30 giugno 2026) |
Ogni periodo richiede un ritorno CT600 separatoe i profitti devono essere ripartiti tra i due periodi. I profitti di trading sono normalmente suddivisi in base al tempo, mentre le plusvalenze ricadono nel periodo in cui avviene la cessione. Entrambi i rendimenti possono essere preparato e inviato online.
Mancia: Un periodo contabile breve (inferiore a 12 mesi) non deve essere suddiviso, ma costituisce semplicemente un unico periodo contabile a sé stante. Tuttavia, le soglie dell'imposta sulle società per l'aliquota sugli utili di modesta entità vengono ridotte proporzionalmente per i periodi brevi.[1]
Il tuo primo periodo contabile
Il primo periodo contabile di una società di nuova costituzione inizia quando inizia l'attività o quando percepisce per la prima volta un reddito imponibile. Questo è spesso non la data di costituzione: molte aziende vengono costituite settimane o mesi prima di iniziare a operare.[3]
Il primo periodo termina alla data di riferimento contabile scelta dalla società. Se la società è stata costituita il 1° luglio 2025 e ha scelto il 31 marzo come data di chiusura dell'esercizio, il primo periodo contabile decorrerà dalla data di inizio delle negoziazioni al 31 marzo 2026 (supponendo che le negoziazioni siano iniziate entro 12 mesi da tale data).
Fine anno comune: 31 marzo (corrisponde all'anno fiscale ai fini dell'aliquota CT), 31 dicembre (anno solare) e 5 aprile (corrisponde all'anno fiscale personale). Scegliendo il 31 marzo si semplificano i calcoli dell'imposta sulle società, poiché l'aliquota CT cambia il 1° aprile.
Modificare la fine dell'anno
Una società può modificare la propria data di riferimento contabile presso la Companies House presentando il modulo AA01. Questa modifica ha effetto sui futuri periodi contabili dell'imposta sulle società. Punti chiave:[2]
- Puoi estendere il tuo periodo contabile una volta ogni cinque anni (fino a un massimo di 18 mesi dall'inizio del periodo corrente)
- Puoi accorciare il tuo periodo contabile in qualsiasi momento
- L'estensione crea un lungo periodo di conto, che sarà suddiviso in due periodi contabili CT
- Per ogni periodo contabile risultante devono essere presentate dichiarazioni CT600 separate
Domande frequenti
Quanto può durare un periodo contabile ai fini dell'imposta sulle società?
Un periodo contabile ai fini dell'imposta sulle società può durare al massimo 12 mesi. Se una società redige i bilanci per un periodo più lungo, ai fini dell'imposta sulle società deve essere suddiviso in due periodi contabili distinti.
Cosa succede se i conti della mia azienda coprono più di 12 mesi?
Un periodo contabile superiore a 12 mesi viene automaticamente suddiviso in due periodi contabili CT: il primo copre i 12 mesi e il secondo copre la parte restante. Ogni periodo richiede una propria dichiarazione CT600.
Quando inizia il primo esercizio contabile di un'azienda?
Il primo periodo contabile di una società inizia quando questa inizia a operare, diventa residente nel Regno Unito o percepisce per la prima volta redditi o utili soggetti all'imposta sulle società, che spesso non coincide con la data di costituzione.
Posso modificare la data di chiusura dell'esercizio contabile della mia azienda?
Sì. Una società può modificare la propria data di riferimento contabile presentando il modulo AA01 presso la Companies House. È possibile abbreviare il periodo in qualsiasi momento, ma è possibile prorogarlo solo una volta ogni cinque anni, fino a un massimo di 18 mesi.
Ulteriori letture
- Scadenze per la presentazione delle domande — quando il tuo CT600 e i tuoi conti sono dovuti
- La dichiarazione dei redditi CT600 — cosa inserire nella dichiarazione dei redditi della tua azienda
- Aliquote dell'imposta sulle società — come si applicano le aliquote e le soglie per periodo contabile
- Costituzione di una società e tasse — come iniziare il primo ciclo mestruale
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