Fatti chiave
- I pagamenti in eccesso sono solitamente rimborsato automaticamente una volta che HMRC ha elaborato il CT600.
- Le perdite di trading possono essere riportato indietro ai 12 mesi precedenti, generando un rimborso della CT già versata.
- HMRC paga interessi di rimborso sulle imposte pagate in eccesso a partire dalla data di scadenza o dalla data di pagamento più recente.
- I rimborsi possono essere effettuati tramite bonifico bancario (BACS) o ordine pagabile (assegno).
- Le richieste devono essere in genere presentate entro 2 anni della fine del periodo contabile.
Quando si verificano i rimborsi dell'imposta sulle società?
Una società può avere diritto al rimborso dell'imposta sulle società in diverse situazioni comuni:[1]
- Pagamento in eccesso — la società ha pagato più tasse del dovuto, spesso perché la stima utilizzata per i pagamenti in acconto era troppo alta
- Riporto delle perdite — una perdita commerciale dell'anno in corso viene riportata al periodo contabile precedente, riducendo l'imposta già pagata
- Dichiarazione modificata — un CT600 rivisto mostra un'imposta dovuta inferiore a quella originariamente dichiarata e pagata
- Richiesta di risarcimento di gruppo — le perdite cedute da un'altra società del gruppo riducono la responsabilità della società richiedente al di sotto di quanto già pagato
- Credito d'imposta per ricerca e sviluppo — le aziende in perdita possono richiedere un credito R&S pagabile, che si traduce in un rimborso in contanti
Rimborsi per pagamenti in eccesso
Se il CT600 di una società mostra una passività inferiore all'importo già pagato, HMRC di solito rimborsare automaticamente la differenza dopo aver elaborato il reso.[4]
Non è richiesta alcuna richiesta separata: il rimborso deriva dalle informazioni contenute nella dichiarazione. Tuttavia, HMRC può:
- Compensare il pagamento in eccesso con altri debiti fiscali (imposta sulle società, PAYE, IVA, ecc.) prima di effettuare un rimborso
- Richiedi ulteriori informazioni prima di rilasciare il rimborso se il reso solleva dubbi sulla conformità
Mancia: Per velocizzare la procedura, assicurati che i tuoi dati bancari siano registrati presso HMRC (tramite il tuo conto Business Tax). I rimborsi tramite BACS sono molto più rapidi di un ordine di pagamento inviato per posta.
Rimborsi per perdite riportate indietro
Se un'azienda realizza un perdita commerciale, può riportare quella perdita indietro per compensare i profitti dell' 12 mesi precedentiSe l'imposta sulle società è già stata pagata per il periodo precedente, il riporto genera un rimborso.[2]
La richiesta viene presentata sul CT600 per il periodo in cui si è verificata la perdita, che puoi preparare e inviare onlinePunti chiave:
- La perdita deve essere prima compensata con eventuali profitti dell' periodo attuale prima che possa essere riportato indietro
- Il periodo di riporto standard è 12 mesi
- Riporto prolungato fino a 3 anni era temporaneamente disponibile durante la pandemia di COVID-19, ma ora è tornato alla regola standard di 12 mesi
- Le perdite terminali (negli ultimi 12 mesi prima che una società cessi l'attività) possono essere riportate fino a 3 anni
Esempio: Una società con esercizio chiuso al 31 marzo 2026 registra una perdita commerciale di 80.000 sterline. Non ha altri utili nell'anno in corso. Può riportare la perdita all'esercizio chiuso al 31 marzo 2025, dove ha registrato utili per 100.000 sterline. Il riporto riduce gli utili dell'esercizio precedente di 80.000 sterline e il pagamento in eccesso risultante viene rimborsato.[2]
Interessi di rimborso
HMRC paga interessi di rimborso sui rimborsi dell'imposta sulle società. Gli interessi decorrono dal più recente dei seguenti eventi:[3]
- La data in cui l'imposta è stata originariamente pagata, o
- La normale scadenza per il periodo contabile (9 mesi e 1 giorno dopo la fine del periodo)
Il tasso di interesse di rimborso è il tasso base della Banca d'Inghilterra meno l'1%, con un minimo dello 0,5%. Questo tasso è significativamente inferiore al tasso di interesse di mora che HMRC applica sui pagamenti insufficienti.
Come richiedere un rimborso
Il percorso dipende dal tipo di rimborso:[1]
| Situazione | Come richiedere | Limite di tempo |
|---|---|---|
| Pagamento in eccesso (dichiarazione già presentata) | Automatico: elaborazioni HMRC dopo CT600 | N / A |
| Riporto delle perdite | Richiesta di risarcimento per il CT600 per il periodo in perdita | 2 anni dalla fine del periodo di perdita |
| Dichiarazione modificata (minore responsabilità) | Presenta un CT600 modificato tramite il tuo account online | 12 mesi dalla scadenza originale della presentazione |
| Credito d'imposta per ricerca e sviluppo (pagabile) | Richiesta di CT600 con report di ricerca e sviluppo a supporto | 2 anni dalla fine del periodo |
| Sollievo di gruppo | Moduli di richiesta e consenso; riportati nel CT600 modificato/originale | 2 anni dalla fine del periodo |
Domande frequenti
Come posso ottenere un rimborso dell'imposta sulle società HMRC ?
Se il CT600 mostra un debito inferiore all'importo già pagato, HMRC di solito rimborsa automaticamente la differenza dopo l'elaborazione della dichiarazione. Non è richiesta alcuna richiesta separata per pagamenti in eccesso semplici.
Posso riportare una perdita commerciale per ottenere un rimborso dell'imposta sulle società?
Sì. Una perdita commerciale può essere riportata ai 12 mesi precedenti e compensata con gli utili di tale periodo. Se l'imposta sulle società è già stata pagata per tale periodo, il riporto genera un rimborso.
Quanto tempo occorre per ottenere il rimborso dell'imposta sulle società?
I rimborsi vengono elaborati dopo che HMRC ha esaminato il modulo CT600. Registrare i propri dati bancari presso HMRC velocizza notevolmente le procedure, poiché i bonifici BACS sono molto più rapidi degli assegni inviati per posta.
HMRC paga interessi sui rimborsi dell'imposta sulle società?
Sì. HMRC paga interessi di mora sull'imposta sulle società versata in eccesso, a partire dalla data di pagamento dell'imposta o dalla normale scadenza. L'aliquota è l'aliquota base della Banca d'Inghilterra meno l'1%, con un minimo dello 0,5%.
Ulteriori letture
- Perdite di trading — regole di riduzione delle perdite, riporto all'indietro e riporto in avanti
- Pagamento dell'imposta sulle società — metodi di pagamento e dati bancari HMRC
- Interessi e sanzioni — tassi di interesse e regime sanzionatorio
- Soccorso di gruppo — cedere e rivendicare perdite all'interno di un gruppo
- Agevolazioni fiscali per la ricerca e sviluppo — rivendicare crediti di ricerca e sviluppo
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