Fatti chiave
- L'imposta sulle società ha un suo vocabolario, da AIA A WDA.
- La maggior parte dei termini è definita nella legislazione del Regno Unito o nelle linee guida HMRC ; questo glossario rimanda a fonti ufficiali.
- Utilizzo Ctrl + F (O Comando + F su Mac) per cercare un termine specifico.
A – C
| Termine | Definizione |
|---|---|
| Periodo contabile | Il periodo (fino a 12 mesi) in base al quale una società calcola la propria imposta sulle società. Non sempre coincide con l'esercizio finanziario riportato nei suoi conti.[1] |
| AIA (Indennità annuale di investimento) | Una detrazione fiscale del 100% per il primo anno sulla maggior parte degli impianti e macchinari, fissata in modo permanente a 1 milione di sterline da aprile 2023.[4] |
| A distanza di un braccio | Il prezzo o le condizioni che parti indipendenti concorderebbero in un mercato aperto. Utilizzato nelle norme sui prezzi di trasferimento per le transazioni tra parti collegate.[3] |
| Società associata | Una società controllata dalla stessa persona o dalle stesse persone. Il numero di società associate divide la soglia di £ 50.000 per i piccoli utili e il limite massimo di £ 250.000.[1] |
| ATED (imposta annuale sulle abitazioni con involucro) | Un onere annuale a carico delle società che possiedono immobili residenziali nel Regno Unito di valore superiore a £ 500.000.[1] |
| Addebito di bilanciamento | Un onere fiscale che si verifica quando si vende un bene capitale a un prezzo superiore al suo valore fiscalmente deducibile, recuperando le detrazioni eccedenti precedentemente richieste.[4] |
| BIK (Beneficio in Natura) | Un benefit non monetario fornito a dipendenti o dirigenti (ad esempio, auto aziendale, assicurazione medica privata). Segnalato nel modulo P11D.[2] |
| detrazioni per ammortamento | Agevolazioni fiscali che consentono alle aziende di dedurre il costo dei beni strumentali qualificati (impianti, macchinari, edifici) dagli utili imponibili, sostituendo l'ammortamento nel calcolo delle imposte.[4] |
| Guadagno imponibile | L'utile imponibile derivante dalla cessione di un bene capitale (ad esempio immobili, azioni) da parte di una società a un prezzo superiore al suo costo ammissibile. Viene aggiunto all'utile imponibile ai fini della CT.[3] |
| Chiudi azienda | Una società del Regno Unito controllata da 5 o meno soci, o da un numero qualsiasi di amministratori. La maggior parte delle società gestite dai proprietari sono società a capitale chiuso, soggette a norme aggiuntive (ad esempio, Sezione 455).[3] |
| CT (imposta sulle società) | L'imposta che le società a responsabilità limitata del Regno Unito pagano sui loro utili imponibili. L'aliquota principale è del 25% a partire da aprile 2023.[1] |
| CT600 | Modulo di dichiarazione dei redditi aziendale da presentare HMRC . Include il calcolo delle imposte, le detrazioni fiscali e le eventuali richieste di agevolazione.[1] |
| CT41G | Modulo utilizzato HMRC per raccogliere informazioni su una società di nuova costituzione. Solitamente inviato automaticamente dopo la registrazione presso la Companies House.[2] |
Re – Sol
| Termine | Definizione |
|---|---|
| DLA (Conto prestito del direttore) | Una registrazione del denaro preso in prestito o dovuto alla società da un amministratore. Un DLA scoperto (un amministratore deve alla società) può comportare l'applicazione dell'imposta ai sensi della Sezione 455.[3] |
| Spesa non ammissibile | Un costo riportato nei conti che non può essere dedotto ai fini fiscali, ad esempio spese di intrattenimento, ammortamenti o multe. Viene aggiunto nuovamente nel calcolo delle imposte.[3] |
| Distribuzioni | Pagamenti che una società effettua agli azionisti, principalmente dividendi. I dividendi ricevuti da una società del Regno Unito da un'altra società del Regno Unito sono normalmente esenti da CT.[1] |
| Società inattiva | Una società che non ha effettuato transazioni contabili significative durante il periodo. Potrebbe comunque dover presentare la dichiarazione alla Companies House, ma può richiedere l'esenzione dalla presentazione del modulo CT600.[2] |
| DS01 | Il modulo della Companies House veniva utilizzato per presentare domanda di cancellazione e scioglimento volontario di una società.[2] |
| FRS 102 | Il principale standard di rendicontazione finanziaria del Regno Unito per le piccole e medie imprese. La Sezione 1A dell'FRS 102 riguarda le piccole imprese.[2] |
| FRS 105 | Lo standard di rendicontazione finanziaria per le microentità, che consente la serie più semplice di conti con informative limitate.[2] |
| Spese complete | Detrazione permanente del 100% per il primo anno per nuovi impianti e macchinari qualificati (beni ad aliquota principale). Disponibile da aprile 2023.[4] |
| Sollievo di gruppo | La possibilità di cedere le perdite commerciali tra società appartenenti allo stesso gruppo del 75%, riducendo la fattura CT complessiva del gruppo.[3] |
H – M
| Termine | Definizione |
|---|---|
| HMRC | His Majesty's Revenue & Customs: l'autorità fiscale del Regno Unito che gestisce l'imposta sulle società, l'imposta sul reddito, l'IVA e altre imposte.[1] |
| iXBRL (XBRL in linea) | Formato di etichettatura digitale richiesto per le dichiarazioni dei redditi delle società. I conti aziendali presentati con il CT600 devono essere in formato iXBRL.[2] |
| Rapporto di prestito | Qualsiasi accordo in cui una società prende in prestito o presta denaro, o emette/detiene un titolo di debito. Gli interessi e i costi correlati sono tassati secondo le norme sui rapporti di prestito e non come spese di negoziazione.[3] |
| Piscina principale | Le quote di ammortamento sono destinate alla maggior parte degli impianti e macchinari, e ricevono svalutazioni pari al 18% annuo (saldo decrescente).[4] |
| Sollievo marginale | Un'agevolazione decrescente che riduce l'aliquota effettiva dell'imposta sulle società con utili compresi tra £ 50.000 e £ 250.000, dal 25% al 19%.[1] |
| MVL (Liquidazione volontaria dei soci) | Un processo formale per liquidare una società solvente, distribuendo i beni agli azionisti come capitale (potenzialmente idoneo per l'agevolazione sulla cessione dei beni aziendali).[2] |
N – R
| Termine | Definizione |
|---|---|
| Reddito non commerciale | Reddito derivante da attività che non rientrano nell'attività commerciale dell'azienda, ad esempio affitti di immobili di investimento, interessi bancari o dividendi ricevuti.[3] |
| P11D | Modulo HMRC che riporta i benefici in natura e le spese erogate a dipendenti e dirigenti durante l'anno fiscale.[2] |
| Partecipante | Persona che detiene una quota o un interesse in una società, principalmente azionisti e creditori. Rilevante per le norme societarie chiuse.[3] |
| Patent Box | Un regime elettivo che consente alle aziende di applicare un'aliquota CT effettiva del 10% agli utili realizzati da brevetti qualificati.[1] |
| Periodo di conto | Il periodo coperto dai conti statutari di una società. Può differire dal periodo contabile CT (ad esempio, un primo periodo di 18 mesi è suddiviso in due periodi CT di 12 mesi e 6 mesi).[1] |
| QIP (pagamento rateale trimestrale) | Regime di pagamento per le aziende di "grandi dimensioni" (con utili superiori a 1,5 milioni di sterline). L'imposta viene pagata in quattro rate durante e dopo il periodo contabile.[1] |
| Agevolazioni fiscali per la ricerca e sviluppo | Agevolazioni fiscali per le società che svolgono attività di ricerca e sviluppo qualificate. Da aprile 2024, il regime unificato di R&S prevede un credito di imposta sopra la linea (ERIS) del 20%.[1] |
| RDEC (Credito di spesa per ricerca e sviluppo) | Un credito “sopra la linea” per la spesa in ricerca e sviluppo, ora parte del regime unificato a partire da aprile 2024.[1] |
S – Z
| Termine | Definizione |
|---|---|
| SBA (indennità per strutture ed edifici) | Un'indennità annua lineare del 3% per i costi di costruzione o ristrutturazione di strutture ed edifici non residenziali.[4] |
| Sezione 455 imposta | Un'imposta temporanea (pari al 35,75% per i prestiti concessi a partire dal 6 aprile 2026; 33,75% per i prestiti precedenti) sui prestiti concessi da una società a ristretta base azionaria ai propri soci che risultano ancora in essere 9 mesi dopo la fine dell'esercizio contabile. Viene rimborsata contestualmente al rimborso del prestito.[3] |
| Tasso di piccoli profitti | L'aliquota dell'imposta sulle società del 19% si applica alle società con utili imponibili pari o inferiori a £ 50.000 (divisi per le società collegate).[1] |
| Piscina a tariffa speciale | Un fondo di ammortamento per beni durevoli, isolamento termico, dotazioni integrali e auto con emissioni di CO₂ superiori a 50 g/km. WDA al 6% annuo.[4] |
| SSE (Esenzione per partecipazioni sostanziali) | Un'esenzione dall'imposta sulle società sugli utili quando una società commerciale cede una partecipazione azionaria sostanziale (oltre il 10%) in un'altra società commerciale.[3] |
| Prezzi di trasferimento | Norme che impongono che le transazioni tra parti collegate siano valutate a condizioni di libera concorrenza, impedendo che i profitti vengano trasferiti verso giurisdizioni con minore imposizione fiscale.[3] |
| UTR (Riferimento univoco del contribuente) | Il numero di riferimento a 10 cifre che HMRC assegna a ciascuna società ai fini dell'imposta sulle società.[1] |
| WDA (Writing Down Allowance) | La detrazione percentuale annua applicata al saldo decrescente di un pool di detrazioni per ammortamento è del 18% per il pool principale, del 6% per il pool a tasso speciale.[4] |
| Interamente ed esclusivamente | Il test per stabilire se una spesa è ammissibile ai fini dell'imposta sulle società è che deve essere sostenuta interamente ed esclusivamente per scopi commerciali.[3] |
Mancia: Questo glossario comprende i termini più comunemente utilizzati. Per le definizioni legali complete, fare riferimento al Manuale sulla tassazione delle società HMRC.
Domande frequenti
Cosa significa CT600?
Il modulo CT600 è la dichiarazione dei redditi aziendale da presentare HMRC . Include il calcolo delle imposte, le richieste di detrazioni fiscali e le eventuali richieste di agevolazione per il periodo contabile.
Qual è la regola del tutto ed esclusivamente?
È il test fondamentale per stabilire se una spesa è deducibile ai fini dell'imposta sulle società. Per essere deducibile, una spesa deve essere sostenuta interamente ed esclusivamente per le finalità commerciali dell'azienda.
Cosa significa iXBRL?
iXBRL è l'acronimo di Inline eXtensible Business Reporting Language. È il formato di tagging digitale richiesto per i bilanci aziendali presentati HMRC tramite il modulo CT600.
Che cos'è il numero UTR per l'imposta sulle società?
L'UTR (Unique Taxpayer Reference) è il numero di riferimento a 10 cifre che HMRC assegna a ciascuna società ai fini dell'imposta sulle società. Viene utilizzato per identificare la società in tutti i rapporti con HMRC .
Ulteriori letture
- Che cosa è l'imposta sulle società? — le basi della TC
- Aliquote dell'imposta sulle società — aliquote e soglie attuali
- La dichiarazione dei redditi CT600 — guida alla presentazione
- Panoramica delle detrazioni per ammortamento — impianti, macchinari ed edifici
- Cronologia delle tariffe CT — tabelle dei tassi storici
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