Fatti chiave
- Quando si smaltisce un bene con ammortamento in conto capitale, il valore di cessione viene detratto dal pool pertinente.
- UN carica di bilanciamento si verifica se il ricavato della cessione supera il saldo del pool e viene aggiunto agli utili imponibili.
- UN indennità di conguaglio si verifica se il saldo del pool supera i proventi della cessione cessazione dell'attività commerciale — è una detrazione aggiuntiva.
- Per i pool generali (tariffa principale e tariffa speciale), quote di compensazione soltanto si verificano al momento della cessazione, non in caso di singole cessioni.
- Le attività rivendicate con la deduzione integrale delle spese sono soggette a regole di cessione specifiche: il ricavato (limitato al costo) crea un onere di conguaglio.
Cosa sono gli aggiustamenti di bilanciamento?
UN regolazione del bilanciamento si verifica quando una società cede un bene su cui sono state richieste detrazioni per ammortamento. L'adeguamento può essere un carica di bilanciamento (aumento dell'utile imponibile) o un indennità di conguaglio (utile imponibile decrescente), a seconda del rapporto tra il valore di cessione e il saldo del pool.[1]
Lo scopo è quello di garantire che le detrazioni totali per capitale richieste durante la vita utile dell'attività riflettano correttamente l' costo netto (costo originale meno proventi derivanti dalla cessione) all'azienda.
Come gli smaltimenti influiscono sulla piscina
Quando un bene viene venduto, rottamato, distrutto o regalato, un valore di cessione viene detratto dal fondo di ammortamento:[2]
| Tipo di smaltimento | Valore di cessione acquisito |
|---|---|
| Vendita a condizioni di mercato | Ricavi della vendita (limitati al costo originale) |
| Vendita a persona collegata | Valore di mercato alla data di cessione (limitato al costo originario) |
| Rottamato o distrutto (nessun ricavato) | Nulla (o eventuali proventi assicurativi/di rottami ricevuti) |
| regalato | Valore di mercato alla data della donazione (limitato al costo originale) |
| L'attività cessa di essere utilizzata per il commercio | Valore di mercato alla data in cui cessa di essere utilizzato |
Tappo al costo originale: Il valore di smaltimento portato nel pool è sempre limitato al costo originale del bene. Se si vende a un prezzo superiore al costo, l'eccedenza costituisce un guadagno imponibile, non un onere di conguaglio.[2]
Spese di bilanciamento
UN carica di bilanciamento si verifica quando il valore di cessione supera il saldo del pool. Ciò significa che la società ha ricevuto più detrazioni per ammortamento rispetto al costo netto del bene giustificato, quindi l'eccedenza viene "recuperata" come reddito imponibile.[1]
Situazioni comuni in cui si verificano costi di bilanciamento:
- Pool di asset singoli: Se un bene in un singolo pool di beni (ad esempio un bene a breve termine o un bene con uso privato) viene venduto per un prezzo superiore al saldo del pool
- Cessioni con contabilizzazione completa delle spese: Il ricavato della cessione (limitato al costo) viene trattato come un onere di compensazione perché il 100% del costo è già stato dedotto
- Il pool generale diventa negativo: Se le cessioni totali in un periodo determinano che il pool di aliquote principali o speciali diventi negativo, l'importo negativo è un onere di compensazione (ciò è raro per le attività in corso)
Mancia: Per i pool a tariffa principale e speciale di un'attività in corso, le cessioni di singoli asset normalmente riducono solo il saldo del pool, senza generare oneri di bilanciamento. Un onere di bilanciamento si verifica solo se il pool totale scende. sotto zero.
Compensazioni di conguaglio
UN indennità di conguaglio è l'opposto di un onere di conguaglio. Si verifica quando i proventi della cessione sono meno rispetto al saldo del pool e pertanto la società non ha ricevuto sufficienti accantonamenti per ammortamento nel corso della vita utile dell'attività.[2]
Restrizione importante:
- Per il pool di tariffe principali e speciali, un'indennità di compensazione può soltanto sorgere su cessazione dell'attivitàNel corso della vita dell'azienda, un saldo positivo del pool viene semplicemente riportato al periodo successivo.
- Per pool di asset singoli, un'indennità di compensazione può sorgere in qualsiasi periodo in cui l'attività viene ceduta per un importo inferiore al saldo del pool.
Cessazione del commercio
Quando un'azienda cessa di commerciare, l'ultimo periodo contabile innesca aggiustamenti di bilanciamento su tutti i pool rimanenti:[1]
- Tutti i beni ancora presenti nei pool vengono trattati come ceduti al momento della loro valore di mercato (o il ricavato effettivo della vendita se venduta)
- I valori di smaltimento vengono detratti dai pool
- Se una piscina ha un saldo positivo rimanente, quel saldo è un indennità di conguaglio (una detrazione aggiuntiva nel periodo finale)
- Se una piscina ha un saldo negativo, l'importo negativo è un carica di bilanciamento (reddito imponibile aggiuntivo)
Esempio: Una società cessa l'attività con un saldo netto di 25.000 sterline. Vende tutte le attrezzature rimanenti per 8.000 sterline. La franchigia di conguaglio è pari a 25.000 sterline - 8.000 sterline = 17.000 sterline, che viene detratta dagli utili imponibili della società nel suo ultimo periodo.
Cessioni di attività interamente spesate
Attività su cui spese complete (100% FYA) è stato affermato che hanno regole di smaltimento specifiche:
- I proventi della cessione (limitati al costo originale) vengono introdotti come carica di bilanciamento
- La commissione di bilanciamento non riduce un pool: è un importo imponibile autonomo
- Se il ricavato della vendita supera il costo originale, l'eccedenza rispetto al costo è un guadagno imponibile (tassato secondo le norme sulle plusvalenze)
Per le attività su cui il 50% FYA (deduzione integrale a tasso speciale) è stata richiesta, il ricavato della cessione riduce il fondo a tasso speciale in modo normale. Gli aggiustamenti di bilanciamento sono riportati nella sezione degli ammortamenti del bilancio della società — Software per la dichiarazione dei redditi societari calcola le cifre per te.
Domande frequenti
Che cosa è un onere di conguaglio nell'imposta sulle società?
Un onere di conguaglio si verifica quando il valore di cessione di un'attività soggetta a detrazione per ammortamento supera il saldo del pool, il che significa che la società ha ricevuto più detrazioni per ammortamento rispetto al costo netto giustificato. L'eccedenza viene aggiunta agli utili imponibili.
Quando si verifica un'indennità di conguaglio?
Per i pool ad aliquota principale e speciale, un'indennità di conguaglio sorge solo in caso di cessazione dell'attività, non in caso di cessione di singoli asset. Per i pool ad asset singolo, può sorgere ogni volta che l'asset viene ceduto a un importo inferiore al saldo del pool.
Cosa succede quando vendo un bene dichiarato con rimborso spese completo?
Il ricavato della cessione (limitato al costo originario) è considerato un onere di conguaglio, poiché il 100% del costo è già stato dedotto. Qualsiasi ricavato eccedente il costo originario è invece tassato come plusvalenza imponibile.
Il valore di cessione è limitato al costo originario del bene?
Sì. Il valore di cessione aggiunto al fondo di accantonamento è sempre limitato al costo originario. Se si vende un bene a un prezzo superiore al suo costo originario, l'eccedenza costituisce una plusvalenza imponibile, non un onere di conguaglio.
Ulteriori letture
- Panoramica delle detrazioni per ammortamento — tutti i tipi di indennità e come funzionano
- Scrittura delle indennità — come funzionano i pool tariffari principali e speciali
- Spese complete — 100% FYA e le sue conseguenze di smaltimento
- Plusvalenze imponibili per le aziende — quando una cessione supera il costo originale
- Cancellazione e scioglimento — rettifiche di conguaglio del periodo finale in caso di chiusura aziendale
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