Fatti chiave
- Una società chiusa è una società controllata da 5 o meno partecipanti, o da partecipanti che sono anche amministratori.
- La stragrande maggioranza delle società a responsabilità limitata del Regno Unito sono società chiuse.
- I prestiti ai partecipanti attraggono un Sezione 455 imposta di bollo del 35,75% (per i prestiti erogati a partire dal 6 aprile 2026) se non rimborsati entro 9 mesi dalla fine dell'anno.
- I benefici forniti ai partecipanti possono essere tassati come distribuzioni piuttosto che benefici occupazionali.
In che modo le regole aziendali influiscono sulla tua attività?
Una società è “chiusa” se è controllata da:[1]
- Cinque o meno partecipanti, O
- Qualsiasi numero di partecipanti che siano anche direttori
UN partecipante è chiunque detenga una quota o un interesse nella società: azionisti, creditori e chiunque abbia diritto al reddito o al patrimonio della società. Questo termine è più ampio dei soli azionisti; può includere persone con opzioni o diritti sulle azioni.
Nella pratica, la stragrande maggioranza delle società a responsabilità limitata del Regno Unito sono società chiuse. Una tipica impresa gestita dal proprietario con uno o due amministratori-azionisti è quasi certamente chiusa.[3]
Aziende che NON sono vicine: Le società quotate in borsa (e ampiamente diffuse) generalmente non sono considerate "closed". Allo stesso modo, sono escluse le società controllate da società non close.[1]
Prestiti ai partecipanti (sezione 455)
La conseguenza più significativa dell'essere un'azienda chiusa riguarda prestiti ai partecipantiSe una società chiusa concede un prestito (o anticipa denaro) a un partecipante o a un suo associato e il prestito è ancora in sospeso 9 mesi e 1 giorno dopo la fine del periodo contabile, la società deve pagare un Sezione 455 imposta di bollo.[2] L'accusa è dichiarata nella pagina supplementare CT600A, depositata insieme al il reso CT600 dell'azienda.
| Aspetto | Dettaglio |
|---|---|
| aliquota fiscale | 35.75% dell'importo residuo del prestito (pari all'aliquota massima dell'imposta sui dividendi a partire dal 6 aprile 2026; 33,75% per i prestiti precedenti) |
| Quando pagabile | 9 mesi e 1 giorno dopo la fine del periodo contabile in cui è stato effettuato il prestito |
| Rimborso della tassa S455 | HMRC rimborsa l'imposta S455 9 mesi dopo la fine del periodo contabile in cui è stato erogato il prestito rimborsato |
| Cancellare | Se il prestito viene cancellato, viene trattato come una distribuzione al partecipante (tassato come reddito da dividendi) |
Esempio pratico: Un amministratore prende in prestito 30.000 sterline dalla propria società (esercizio chiuso al 31 marzo 2027). Se il prestito non viene rimborsato entro il 1° gennaio 2028, la società deve pagare un'imposta ai sensi della Sezione 455 pari a 10.725 sterline (35,75% × 30.000 sterline). La società recupera tale importo se l'amministratore alla fine rimborsa il prestito.[2]
Benefici forniti ai partecipanti
Quando una società chiusa fornisce un beneficio a un partecipante (o al suo associato) che altrimenti non sarebbe tassabile come reddito da lavoro dipendente, può essere trattato come un distribuzioneCiò significa che il partecipante è tassato con aliquote di dividendo sul valore del beneficio.[4]
Esempi comuni includono:
- Fornire un bene aziendale (come una proprietà o una barca) per l'uso personale di un azionista
- Pagare le spese personali di un partecipante che non sono costi aziendali reali
- Retribuzione eccessiva a un familiare che non svolge mansioni commisurate
Laddove il partecipante sia anche un direttore o un dipendente, il beneficio può invece essere tassato secondo la normale benefici in natura (riportate nel modulo P11D). Le norme sulle società chiuse riguardano solo i benefit che esulano dalle norme sul reddito da lavoro dipendente.
Società chiuse e collegate
Le regole aziendali chiuse interagiscono con società collegate Regole che determinano le soglie dell'aliquota sugli utili di modesta entità. Se un singolo individuo controlla più società collegate, queste ultime sono associate e le soglie di £ 50.000/£ 250.000 per l'aliquota sugli utili di modesta entità vengono suddivise tra di loro.[3]
Ciò impedisce al titolare di un'azienda di costituire più società semplicemente per moltiplicare i benefici derivanti da una piccola percentuale di utili.
Evitare le insidie più comuni
Se gestisci un'azienda chiusa, fai attenzione a queste trappole comuni:
- Conto prestiti del direttore scoperto — monitorare regolarmente il saldo per evitare un addebito S455 inaspettato
- Prestiti per “bed and breakfast” — rimborsare un prestito poco prima della fine dell'anno e riprenderlo in prestito in seguito è soggetto alle norme antielusione se il nuovo prestito supera le £ 5.000
- Prestiti ad associati — i prestiti al coniuge, al figlio o al trust familiare di un direttore rientrano anche nella Sezione 455
- Svalutazioni — la cancellazione del prestito di un direttore crea un onere fiscale sul direttore e potenzialmente innesca l'assicurazione nazionale
Domande frequenti
Cos'è un'azienda chiusa?
Una società a responsabilità limitata è una società controllata da un massimo di 5 soci, o da un numero qualsiasi di soci che siano anche amministratori. La stragrande maggioranza delle società a responsabilità limitata del Regno Unito sono società a responsabilità limitata.
A quanto ammonta l'imposta della Sezione 455 sui prestiti ai direttori?
Se una società a ristretta base azionaria concede un prestito a un socio e il prestito non viene rimborsato entro 9 mesi e 1 giorno dalla fine dell'esercizio contabile, la società è tenuta a pagare una sanzione ai sensi della Sezione 455 pari al 35,75% dell'importo residuo (per i prestiti concessi a partire dal 6 aprile 2026; per i prestiti concessi in precedenza la sanzione è del 33,75%).
Posso ottenere il rimborso delle tasse della Sezione 455 se il prestito viene rimborsato?
Sì. HMRC rimborsa l'imposta di cui alla Sezione 455 9 mesi dopo la fine del periodo contabile in cui l'amministratore rimborsa il prestito. Tuttavia, nel frattempo la società non ha alcun utilizzo di tali fondi.
Cosa succede se un prestito di un amministratore viene cancellato?
Se il prestito viene cancellato, viene trattato come una distribuzione al partecipante e tassato come reddito da dividendi. Ciò comporta anche un addebito dell'imposta sul reddito a carico dell'amministratore e potrebbe comportare l'obbligo di versare l'imposta sul reddito nazionale.
Ulteriori letture
- Chi paga l'imposta sulle società? — le tipologie di soggetti responsabili della CT
- Aliquote dell'imposta sulle società — come funzionano il tasso e le soglie dei piccoli profitti
- Che cosa è l'imposta sulle società? — una panoramica della tassa
- Costituzione di una società e tasse — cosa devono sapere i nuovi proprietari di aziende
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