Fatti chiave
- Un DLA registra tutte le transazioni tra il direttore e la società.
- UN scoperto saldo significa che la società ha prestato al direttore, potenzialmente innescando Sezione 455 imposta e un beneficio in natura.
- UN credito il saldo significa che il direttore ha prestato alla società, senza conseguenze fiscali negative.
- I prestiti in essere alla fine del periodo contabile sono riportati sul CT600A.
- Il “bed & breakfast” (rimborso e immediato ri-prestito) è compreso tra regole anti-elusione.
Come vengono tassati i conti di prestito degli amministratori
Un conto prestiti di un amministratore è una registrazione continua delle transazioni finanziarie tra un amministratore (o un altro partecipante) e la società. Non è un conto bancario, ma un libro mastro all'interno dei libri contabili aziendali.[1]
Transazioni comuni che incidono sul DLA:
| Aumenta il saldo (la società deve al direttore) | Diminuisce il saldo (il direttore deve qualcosa alla società) |
|---|---|
| Il direttore paga personalmente le spese aziendali | Il direttore ritira denaro dalla società |
| Il direttore presta denaro alla società | La società paga le spese personali del direttore |
| Stipendio o dividendi dichiarati ma non ancora pagati | Il direttore utilizza la carta di credito aziendale per gli acquisti personali |
DLA scoperto: implicazioni fiscali
Quando il DLA è scoperto (il direttore deve dei soldi alla società), ci sono due potenziali oneri fiscali:[1]
1. Imposta della Sezione 455 (sulla società)
Se il prestito è ancora in sospeso nove mesi e un giorno dopo la fine del periodo contabile, la società deve pagare l'imposta della Sezione 455 a 35.75% dell'importo residuo (per i prestiti concessi a partire dal 6 aprile 2026; 33,75% per i prestiti precedenti). Si tratta di fatto di un'imposta temporanea, che viene rimborsata alla società quando l'amministratore estingue il prestito.[3] L'addebito è dichiarato nella pagina supplementare CT600A quando la società deposita il suo CT600.
2. Beneficio in natura (a carico del direttore)
Se il saldo scoperto supera £10,000 in qualsiasi momento durante l'anno fiscale e il direttore non paga gli interessi al tasso ufficiale (attualmente 2,25%), un beneficio in natura si verifica. La società lo segnala nel modulo P11D e versa la NIC di Classe 1A sul beneficio.[4]
Nota: La soglia di 10.000 sterline viene verificata in qualsiasi momento dell'anno, non solo a fine anno. Un prestito che raggiunge il picco di 10.000 sterline a metà anno e viene rimborsato prima della fine dell'anno comporta comunque l'addebito del BIK per il periodo in cui era in essere.[4]
Rimborso del prestito
Esistono diversi modi per saldare uno scoperto DLA:[1]
- Rimborso in contanti — il direttore trasferisce denaro alla società
- Dichiarazione dei dividendi — un dividendo votato a favore del direttore viene accreditato al DLA (il direttore paga l'imposta sui dividendi)
- Dichiarare un bonus — un bonus salariale riduce la DLA (soggetto a PAYE e NIC)
- Cancellazione del prestito — la società condona il debito (trattato come una distribuzione; il direttore paga l'imposta sui dividendi e la società paga la NIC di Classe 1A)
Una volta rimborsato il prestito (o cancellato), la società può richiedere il rimborso dell'imposta della Sezione 455. Il rimborso non è automatico: deve essere richiesto e rimborsato. nove mesi e un giorno dopo la fine del periodo contabile in cui il prestito è stato rimborsato.[3]
Bed & Breakfast Anti-Elusione
Alcuni direttori hanno tentato di evitare l'imposta della Sezione 455 rimborsando il prestito appena prima della scadenza e riprendendolo in prestito poco dopo. HMRC ha introdotto regole anti-elusione per evitare ciò:[2]
- Se un rimborso di £ 5.000 o più è fatto, e dentro 30 giorni se si contrae un nuovo prestito di £ 5.000 o più, il rimborso viene considerato come non effettuato
- La società rimane responsabile dell'imposta della Sezione 455 sull'importo originale
- Ciò si applica agli accordi stipulati a partire dal 20 marzo 2013
Mancia: Il modo più semplice per evitare problemi fiscali DLA è assicurarsi di prelevare denaro dall'azienda tramite canali appropriati — stipendio, dividendi o rimborsi spese — piuttosto che prelievi informali. Monitorate il DLA durante tutto l'anno, non solo a fine anno.
Requisiti di segnalazione
Le aziende devono segnalare i prestiti ai partecipanti nei seguenti modi:[1]
- CT600A — pagina supplementare al CT600, che riporta i prestiti ai partecipanti in essere alla fine del periodo contabile
- P11D — dichiarare il beneficio in natura nella dichiarazione dei redditi del direttore (se superiore a £ 10.000 e senza interessi commerciali addebitati)
- Conti aziendali — il saldo DLA deve essere reso noto nei bilanci
Domande frequenti
Che cos'è un conto di prestito per amministratori?
Un conto prestiti direttori (DLA) è un registro contabile all'interno dei libri contabili aziendali che registra tutte le transazioni finanziarie tra un direttore e la società. Tiene traccia del denaro dovuto in entrambi i casi.
Cosa succede se a fine anno devo dei soldi alla mia azienda?
Se il prestito risulta ancora insoluto 9 mesi e 1 giorno dopo la fine dell'esercizio contabile, la società deve pagare l'imposta prevista dalla Sezione 455 al 35,75% dell'importo residuo (per i prestiti concessi a partire dal 6 aprile 2026; 33,75% per i prestiti precedenti). Se il prestito supera le 10.000 sterline, si configura anche un beneficio in natura.
Come posso regolarizzare un conto di prestito di un amministratore in rosso?
È possibile rimborsare il denaro, dichiarare dividendi o un bonus accreditato al DLA, oppure la società può cancellare il prestito. La cancellazione è considerata una distribuzione e l'amministratore paga le imposte alle aliquote dei dividendi.
Che cos'è un prestito per amministratori con formula "bed and breakfast"?
Si tratta della pratica di rimborsare un prestito prima della fine dell'anno e di contrarne un altro poco dopo per evitare l'imposta della Sezione 455. Le norme antielusione HMRC trattano i rimborsi di £ 5.000 o più seguiti da un nuovo prestito entro 30 giorni come se il rimborso non fosse stato effettuato.
Dove vengono segnalati HMRC i prestiti concessi agli amministratori?
I prestiti in essere ai partecipanti sono riportati nella pagina supplementare CT600A, unitamente alla dichiarazione dei redditi della società. Qualora si verifichi un beneficio in natura, questo deve essere riportato anche nel modulo P11D.
Ulteriori letture
- Sezione 455 Imposta — guida dettagliata all'imposta sui prestiti in essere
- Benefici in natura per i direttori — come viene calcolato e riportato il BIK
- Stipendio vs Dividendi — modi fiscalmente efficienti per estrarre profitti aziendali
- Chiudi le aziende — perché le regole DLA si applicano alla maggior parte delle aziende gestite dai proprietari
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