Fatti chiave
- I benefici in natura (BIK) vengono segnalati HMRC sul modulo P11D dopo ogni anno fiscale.
- Il datore di lavoro paga Classe 1A NIC al 15% sul valore imponibile delle prestazioni.
- Il BIK dell'auto aziendale si basa sul prezzo di listino dell'auto e emissioni di CO2 (3% per l'elettrico puro nel 2025/26).
- I benefici possono essere pagato invece di utilizzare P11D, le tasse vengono riscosse in tempo reale.
- Alcuni vantaggi sono esonerare — ad esempio contributi pensionistici del datore di lavoro, programmi di trasporto in bicicletta per andare al lavoro e benefit irrisori inferiori a 50 £.
Come vengono tassati i benefit in natura per gli amministratori
Un benefit in natura (BIK) è qualsiasi beneficio o benefit non monetario fornito a un dipendente o a un amministratore in ragione del suo impiego. Se l'azienda fornisce qualcosa di valore, diverso dallo stipendio, si tratta generalmente di un BIK e deve essere segnalato HMRC .[1]
I vantaggi più comuni includono:
- Auto aziendali e carburante
- Assicurazione medica e odontoiatrica privata
- Alloggio fornito dall'azienda
- Prestiti senza interessi o a basso interesse (oltre £ 10.000)
- Abbonamenti e tesseramenti in palestra pagati dall'azienda
Auto aziendali
L'auto aziendale è uno degli oneri più significativi del BIK. Il valore imponibile è calcolato come segue:[3]
Valore BIK = Prezzo di listino dell'auto (valore P11D) × Percentuale appropriata (in base alle emissioni di CO2)
La percentuale appropriata per il 2025/26 è:
| Emissioni di CO2 (g/km) | Autonomia elettrica (miglia) | BIK % |
|---|---|---|
| 0 | n/a (puramente elettrico) | 3% |
| 1–50 | 130+ | 3% |
| 1–50 | 70–129 | 6% |
| 1–50 | 40–69 | 9% |
| 1–50 | 30–39 | 13% |
| 1–50 | <30 | 15% |
| 51–54 | — | 16% |
| 55–59 | — | 17% |
| 100–104 | — | 26% |
| 160+ | — | 37% (massimo) |
Esempio: Un'azienda fornisce un'auto con un prezzo di listino di 35.000 sterline ed emissioni di CO2 pari a 120 g/km (aliquota BIK: 30%). Il beneficio imponibile è di 35.000 sterline × 30% = 10.500 sterline. Un contribuente con aliquota più alta paga 10.500 sterline × 40% = 4.200 sterline di tasse. L'azienda paga un contributo previdenziale di Classe 1A di 10.500 sterline × 15% = 1.575 sterline.
Beneficio del carburante
Se l'azienda paga anche il carburante privato (non solo il chilometraggio aziendale), un separato addebito per il beneficio del carburante si applica. Questo viene calcolato utilizzando un moltiplicatore fisso:[3]
Carburante BIK = £ 28.200 (moltiplicatore 2025/26) × Percentuale appropriata (stessa % basata su CO2 dell'auto)
L'addebito del sussidio carburante non può essere ridotto da contributi parziali: il direttore deve rimborsare Tutto pagare i costi del carburante privato o farsi carico dell'intero importo. Per i veicoli ad alte emissioni, questo può rappresentare un costo aggiuntivo sostanziale.
Altri benefici comuni
| Beneficio | Valore imponibile | Note |
|---|---|---|
| Assicurazione medica privata | Costo per il datore di lavoro (premio pagato) | Uno dei BIK più comuni per i registi |
| Alloggio | Valore annuo (o affitto pagato dall'azienda, se superiore) + costo aggiuntivo se il costo della proprietà supera £ 75.000 | Rare eccezioni per determinati ruoli |
| Prestiti senza interessi | Tasso di interesse ufficiale (2,25%) sul saldo residuo, al netto degli interessi effettivamente pagati | Tassabile solo se il prestito supera £ 10.000 in qualsiasi momento dell'anno |
| Furgoni | £ 3.960 (2025/26) per uso privato; £ 0 per furgoni a zero emissioni | Tariffa fissa, non basata sul valore |
Segnalazione e gestione delle paghe P11D
I datori di lavoro devono segnalare i benefici sul modulo P11D, presentato HMRC da 6 luglio dopo la fine dell'anno fiscale. La NIC di Classe 1A è dovuta entro 22 luglio (19 luglio per i pagamenti tramite assegno).[1]
In alternativa, i datori di lavoro possono benefici salariali, il che significa che il valore imponibile viene aggiunto ogni mese allo stipendio del direttore e le imposte vengono riscosse tramite PAYE in tempo reale. La busta paga deve essere registrata presso HMRC prima dell'inizio dell'anno fiscale.[1]
- La gestione degli stipendi elimina la necessità di presentare moduli P11D individuali per i benefit retribuiti
- Il datore di lavoro deve comunque presentare una P11D(b) per dichiarare NIC di Classe 1A
- Non tutti i benefici possono essere pagati tramite busta paga: sono esclusi i prestiti senza interessi e l'alloggio
Benefici esenti: Alcuni benefit sono completamente esenti da imposte e contributi previdenziali e non necessitano di dichiarazione. Tra questi rientrano i contributi pensionistici aziendali, le prime 6 sterline di pasti giornalieri sul posto di lavoro, le biciclette per il trasporto al lavoro, benefit di importo non elevato pari o inferiore a 50 sterline per evento (fino a 300 sterline all'anno per i dirigenti) e gli esami della vista per gli utenti di videoterminali.[4]
Detrazione fiscale per le società
Il costo della fornitura di benefici agli amministratori è generalmente un detrazione ammissibile ai fini dell'imposta sulle società, a condizione che la spesa sia sostenuta interamente ed esclusivamente per le finalità dell'attività commerciale. Ciò include:[2]
- Il costo per la fornitura del beneficio (pagamenti per il leasing dell'auto, premi assicurativi, ecc.)
- IL NIC di classe 1A il datore di lavoro paga il sussidio
La deduzione CT per il datore di lavoro può compensare parzialmente il costo fiscale complessivo della fornitura di benefici agli amministratori. Questi costi sono dedotti come spese normali nel bilancio della società. Calcolo CT600.
Domande frequenti
Come viene calcolata l'imposta sulle auto aziendali per i dirigenti?
Il beneficio imponibile è calcolato moltiplicando il prezzo di listino dell'auto (valore P11D) per la percentuale appropriata in base alle emissioni di CO2. Le auto completamente elettriche hanno un'aliquota BIK di appena il 3% nel 2025/26.
Qual è l'importo dei contributi previdenziali a carico del datore di lavoro sui benefit in natura?
Il datore di lavoro versa l'assicurazione nazionale di Classe 1A al 15% sul valore imponibile delle prestazioni in natura. Questa aliquota si aggiunge all'imposta sul reddito che il dirigente versa sulle prestazioni.
Quando è necessario segnalare i benefici in natura HMRC ?
I benefit sono dichiarati sul modulo P11D, che deve essere presentato HMRC entro il 6 luglio successivo alla fine dell'anno fiscale. In alternativa, i datori di lavoro possono pagare i benefit in modo che le imposte vengano riscosse in tempo reale tramite il sistema PAYE.
Esistono dei benefici in natura esenti da imposte?
Sì. I benefit esenti includono i contributi pensionistici del datore di lavoro, le biciclette per il programma di trasporto al lavoro, benefit di poco valore inferiori a 50 £ per occasione (fino a 300 £ all'anno per i dirigenti), pasti sul posto di lavoro inferiori a 6 £ al giorno e visite oculistiche per gli utenti di videoterminali.
L'azienda può dedurre il costo dei benefit dall'imposta sulle società?
Sì. Il costo dei benefit erogati agli amministratori è generalmente deducibile dall'imposta sulle società, a condizione che la spesa sia interamente ed esclusivamente destinata alle finalità dell'attività. Ciò include il contributo previdenziale di Classe 1A versato.
Ulteriori letture
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- Conti prestiti dei direttori — BIK sui prestiti senza interessi tramite DLA
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