Fatti chiave
- L'AIA fornisce un Detrazione del 100% nell'anno di acquisto degli impianti e macchinari qualificati.
- Il limite permanente è 1 milione di sterline all'anno (dal 1° gennaio 2019).
- Le auto sono escluso dall'AIA: richiedere le indennità del primo anno o invece le indennità di svalutazione.
- Per periodi contabili brevi, il limite di 1 milione di sterline viene ridotto proporzionalmente.
- L'AIA è disponibile per aziende, ditte individuali e società di persone.
Come l'AIA offre un'immediata agevolazione fiscale sui beni
L'indennità annuale per gli investimenti (AIA) consente a un'azienda di dedurre l' costo totale di impianti e macchinari qualificati dai suoi utili imponibili nell'anno in cui la spesa è sostenuta. Si tratta della forma più generosa di detrazione fiscale per investimenti disponibile per la maggior parte delle aziende.[1]
L'AIA è stata fissata in modo permanente a £1,000,000 all'anno dal 1° gennaio 2019. Ciò significa che la maggior parte delle piccole e medie imprese può ammortizzare immediatamente l'intero costo dei propri acquisti di capitale.
Quali sono i requisiti per l'AIA?
L'AIA copre la maggior parte dei tipi di impianti e macchinari, tra cui:[1]
- Computer, server e apparecchiature IT
- Mobili e accessori per ufficio
- Macchinari e attrezzature di produzione
- Strumenti e attrezzature specialistiche
- Furgoni, camion e veicoli commerciali (ma non automobili)
- Caratteristiche integrali degli edifici (impianti elettrici, ascensori, riscaldamento, impianti idrici)
- Isolamento termico aggiunto ai locali commerciali esistenti
Articoli esclusi dall'AIA
Quanto segue fa non qualificarsi per l'AIA:[2]
- Automobili — richiedere le quote del primo anno (100% per emissioni zero) o invece svalutare le quote
- Articoli forniti come regali al business
- Beni acquistati da un persona connessa (dove precedentemente utilizzato da quella persona)
- Attività apportate all'azienda da uso personale
Perché le auto sono escluse? Le auto hanno un proprio regime di detrazione fiscale basato sulle emissioni di CO2 emissioni: le auto a zero emissioni hanno diritto al 100% di indennità per il primo anno, le auto a basse emissioni (≤50 g/km) rientrano nel pool delle tariffe principali (18%) e le auto ad emissioni più elevate rientrano nel pool delle tariffe speciali (6%).[3]
Come funziona l'AIA nella pratica
Quando si richiede l'AIA, la spesa qualificante viene dedotta interamente dagli utili imponibili. Non entra in un pool di ammortamento, quindi non è necessario tenere traccia di un saldo decrescente per tali beni. La richiesta va nella sezione ammortamenti del CT600, che è possibile preparare e presentare con GoFile.
| Scenario | Trattamento |
|---|---|
| Trascorrere ≤ 1 milione di sterline sulla qualificazione di impianti e macchinari | Richiedi il 100% di AIA: l'intero costo viene detratto dagli utili imponibili nel periodo di acquisto |
| Trascorrere > 1 milione di sterline sulla qualificazione di impianti e macchinari | Richiedi l'AIA sul primo milione di sterline; la parte eccedente va nel pool WDA appropriato (aliquota principale o tariffa speciale) |
| Periodo contabile breve (ad esempio 6 mesi) | Il limite AIA viene ridotto proporzionalmente: 6/12 × £ 1.000.000 = £ 500.000 |
Mancia: Se la tua azienda si sta avvicinando al limite di 1 milione di sterline, valuta attentamente la tempistica degli acquisti. Le spese sostenute subito prima o dopo la fine di un periodo contabile possono influire sulla determinazione dell'AIA da utilizzare per il periodo.
AIA per gruppi e società collegate
Si applicano importanti restrizioni quando le aziende fanno parte di un gruppo o sono collegate:[2]
- UN gruppo di aziende (società sotto controllo comune) condividono un'unica AIA di 1 milione di sterline tra loro, non 1 milione di sterline ciascuna
- Il gruppo deve ripartire l'AIA tra i suoi membri nella proporzione che preferisce, ma il totale non può superare 1 milione di sterline.
- Ciò vale anche per le società controllate dall' stessa persona
AIA vs. Spese complete
Da aprile 2023 anche le aziende possono richiedere spese complete (detrazione del 100% nel primo anno) sui nuovi impianti e macchinari a tariffa principale. Le principali differenze sono:
| Caratteristica | AIA | Spese complete |
|---|---|---|
| Valutare | 100% | 100% (aliquota principale) / 50% (aliquota speciale) |
| Limite annuale | 1 milione di sterline | Nessun limite |
| Beni nuovi o usati | Sia nuovi che di seconda mano | Solo beni nuovi (non di seconda mano) |
| Disponibile per | Aziende, ditte individuali, società di persone | Solo aziende |
| Onere di conguaglio in caso di cessione | Solo se il pool diventa negativo (raro) | Sì, il valore di cessione è un onere di compensazione |
Domande frequenti
Qual è il limite dell'indennità annuale di investimento?
Dal 1° gennaio 2019, il limite AIA è fissato in modo permanente a 1.000.000 di sterline all'anno. Ciò consente alla maggior parte delle piccole e medie imprese di ammortizzare immediatamente l'intero costo degli acquisti di impianti e macchinari qualificati.
Posso richiedere l'AIA per un'auto?
No. Le auto sono escluse dall'AIA. In alternativa, è possibile richiedere le detrazioni del primo anno (100% per le auto a zero emissioni) o decurtare le detrazioni in base alle emissioni di CO2 del veicolo.
Il limite AIA viene ridotto per periodi contabili brevi?
Sì. Il limite AIA di 1 milione di sterline viene ridotto proporzionalmente per periodi contabili brevi. Ad esempio, un periodo di 6 mesi avrebbe un limite AIA di 500.000 sterline.
Ogni società del gruppo ha la propria AIA?
No. Un gruppo di società sotto controllo comune condivide un'unica AIA da 1 milione di sterline. Il gruppo può ripartire l'AIA tra i suoi membri in qualsiasi proporzione, ma il totale non può superare 1 milione di sterline.
Qual è la differenza tra AIA e deduzione totale delle spese?
Entrambe prevedono un'esenzione fiscale del 100%, ma l'AIA ha un limite massimo di 1 milione di sterline e copre sia i beni nuovi che quelli usati. La deducibilità completa non ha limiti, ma si applica solo ai beni nuovi acquistati dalle aziende.
Ulteriori letture
- Panoramica delle detrazioni per ammortamento — tutti i tipi di detrazione fiscale in sintesi
- Spese complete — il 100% FYA illimitato per le aziende con nuovi asset
- Scrittura delle indennità — per le spese che superano il limite AIA
- Compensazione degli oneri e delle cessioni — cosa succede quando si vendono beni rivendicati dall'AIA
- Utili imponibili spiegati — come le detrazioni fiscali si inseriscono nel calcolo delle imposte
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